Организация в автосалоне г. Минска реализует резидентам Российской Федерации – юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам электромобили, которые приобретены у физических лиц либо приняты на реализацию по договорам комиссии.
Возникли следующие вопросы:
1. Обязана ли организация при наличии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление о ввозе) применить ставку НДС в размере 0 % либо следует применить освобождение от НДС в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.03.2020 № 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее – Указ № 92)?
2. Вправе ли организация в соответствии с Указом № 92 применить освобождение от НДС в отношении оборотов по реализации электромобилей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при отсутствии заявления о ввозе по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки?
3. Имеет ли право организация на основании норм Указа № 92 применить освобождение от НДС оборотов по реализации электромобилей физическим лицам – резидентам Российской Федерации и отразить такие обороты в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, на который приходится момент фактической реализации товаров, т.е. без учета отсчета 180 дней с даты отгрузки товара?
<…>
Организацией в 2013 г. заключен договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп транспортного средства. Срок действия договора – менее 5 лет. Контрактная стоимость транспортного средства равна 639 430,66 рос. руб., что составляет его первоначальную стоимость 17 784,73 бел. руб. на дату отражения в бухгалтерском учете.
В 2023 г. организацией принято решение о реализации транспортного средства, проведена его независимая оценка субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять такую оценку. Оценочная стоимость составила 28 500 бел. руб. (выше контрактной стоимости).
Предполагаемая цена реализации – 13 000 бел. руб. (ниже контрактной стоимости).
Что является налоговой базой при исчислении НДС: контрактная или оценочная стоимость транспортного средства?
<...>
В январе 2023 г. организацией в неизменном состоянии реализованы товары, приобретенные на территории Республики Беларусь менее 12 месяцев назад. В товарно-транспортной накладной, оформленной при приобретении товаров, указана следующая информация: единица измерения – тыс. шт., количество – 1 тыс. шт., цена приобретения единицы товара без НДС (1 тыс. шт.) – 345 руб. Соответственно стоимость приобретенных товаров без НДС составила 345 руб., сумма НДС – 69 руб., стоимость товаров с НДС – 414 руб.
Из поступившей партии товаров 0,5 тыс. шт. реализовано по цене за 1 тыс. шт. без НДС – 278 руб. Соответственно стоимость отгруженных товаров составила 139 руб. без НДС, сумма НДС – 27,8 руб., стоимость с НДС – 166,8 руб.
Возникли следующие вопросы:
1. Каков порядок определения налоговой базы (НБ) при исчислении НДС: НБ × 20 / 100 либо НБ × 20 / 120?
2. Как рассчитать разницу между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товара, и налоговой базой, установленной исходя из цены его реализации?
3. Вправе ли организация при наличии в течение месяца нескольких фактов реализации товаров по цене ниже цены приобретения выставить один дополнительный ЭСЧФ на общую сумму НДС к доплате за месяц?
<...>
Управляющая компания холдинга планирует безвозмездно передать участникам холдинга недвижимое и движимое имущество из состава основных средств (в т.ч. машины и оборудование), приобретенное за счет собственных средств.
В связи с этим возникли следующие вопросы:
1. Признаются ли у управляющей компании холдинга обороты по безвозмездной передаче объектов основных средств, приобретенных за счет собственных средств (не за счет средств централизованного фонда холдинга), объектом обложения НДС?
2. Подлежит ли безвозмездная передача объектов основных средств, приобретенных за счет собственных средств, участнику холдинга в рамках Указа № 385 отражению по стр. 5 «По операциям по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым реализацией или объектом налогообложения НДС в соответствии с законодательством» налоговой декларации (расчета) по НДС?
3. Суммы НДС, предъявленные управляющей компании холдинга при приобретении за счет собственных средств машин и оборудования, предназначенных для последующей безвозмездной передачи участникам холдинга, подлежат вычету у управляющей компании холдинга либо подлежат передаче участникам холдинга? Следует ли выставлять ЭСЧФ в данной ситуации?
<...>
Каким образом управляющая компания холдинга должна создать ЭСЧФ на передачу участнику холдинга фактических сумм НДС, предъявленных при приобретении машин и оборудования за счет централизованного фонда холдинга?
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
