Условиями внешнеторгового договора предусмотрено, что выручка от нерезидента "А" поступает сразу на погашение валютного банковского кредита организации – резиденту РБ в сумме 1 000 евро. Одновременно белорусская организация оформляет в банке кредит в сумме 1 000 евро, который зачисляется на текущий (расчетный) банковский счет.
Возможно ли осуществить предоплату по договору нерезиденту "В" в сумме 1 000 евро за счет этой поступившей на текущий (расчетный) банковский счет организации валюты? Каковы действия банка в данной ситуации?
Предоплата без разрешения Нацбанка РБ запрещена.
В рассматриваемой ситуации будет иметь место импортный внешнеторговый договор, если предметом договора между белорусской организацией и нерезидентом "В" является возмездная передача товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.
Справочно:
– внешнеторговый договор – договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг;
– импорт – получение резидентом товаров (в т.ч. по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций"; далее – Указ № 178).
По внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, проведение импортером платежей в пользу нерезидента со счета, открытого в банке Республики Беларусь, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг без разрешения Нацбанка РБ запрещено (п. 1 постановления Правления Нацбанка РБ от 11.11.2008 № 165 "О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт"; далее – постановление № 165).
Банк обязан отказать импортеру в исполнении представленной платежной инструкции, если условия проведения платежа импортера не соответствуют предписаниям п. 1 постановления № 165.
Внимание! В развитие данного нормативного документа Нацбанк выдал ряд разрешений, в которых установлены исключения из постановления № 165, а именно:
1) разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по внешнеторговым операциям за счет выручки в иностранной валюте (письмо Нацбанка РБ от 15.01.2009 № 31-14/12; далее – разрешение № 1).
С выходом данного разрешения импортерам можно осуществлять платежи в пользу нерезидентов со счетов, открытых в иностранной валюте в банках РБ, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг за счет имеющейся в распоряжении импортера выручки в иностранной валюте.
Справочно: применительно к разрешению № 1 выручкой являются денежные средства в иностранной валюте, поступающие юридическим лицам на их счета в банках РБ, по сделкам, предусматривающим:
– с юридическими лицами – нерезидентами и физическими лицами – нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, – на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;
– с банками РБ, банками-нерезидентами, иными иностранными кредитными организациями – финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок с юридическими лицами – нерезидентами и физическими лицами – нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, – на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по таким сделкам;
– с физическими лицами – реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за ее пределами;
– с закрытым акционерным обществом "Белорусская нефтяная компания" – реализацию нефтепродуктов;
– с закрытым акционерным обществом "Белорусская калийная компания" – реализацию калийных удобрений;
– с юридическими лицами – резидентами (комиссионерами) – возмездную передачу комитентом товаров для реализации на экспорт;
– с юридическими лицами – нерезидентами (комитентами) – наделение комиссионера денежными средствами для исполнения поручения комитента;
– с юридическими лицами – резидентами – осуществление расчетов в иностранной валюте (кроме банковских кредитов) в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по таким сделкам.
Обслуживающий банк РБ обязан отказать импортеру в проведении авансовых платежей, когда очевидным является факт несоблюдения условий разрешения № 1. К числу таких фактов могут быть отнесены следующие:
– импортер представил в банк платежную инструкцию на перечисление иностранной валюты со специального счета для хранения купленной иностранной валюты;
– импортер представил в банк платежную инструкцию на перевод с покупкой;
– платеж проводится за счет заемных (кредитных) средств.
При возникновении разногласий между белорусским банком и импортером в отношении проведения авансового платежа с его текущего (расчетного) счета в иностранной валюте импортер дополнительно должен представить в банк подписанный импортером документ, содержащий сведения о том, что данный авансовый платеж осуществляется за счет выручки в иностранной валюте. Вместо представления данного документа допускается указание импортером в платежной инструкции регистрационного номера упомянутого разрешения. Указанием такой информации в платежной инструкции импортер подтверждает, что авансовый платеж проводится за счет выручки в иностранной валюте. Ответственность за достоверность данной информации возлагается на импортера (письмо Нацбанка РБ от 29.04.2009 № 31-14/151 "О порядке контроля банками за проведением клиентами авансовых платежей по импорту");
2) разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по импорту за счет полученных займов (кредитов) в иностранной валюте (письмо Нацбанка РБ от 15.04.2009 № 31-14/132; далее – разрешение № 2).
Разрешение № 2 позволяет импортерам проводить платежи в пользу нерезидентов со счетов, открытых в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером, за счет иностранной валюты, полученной по договорам займа (кредитным договорам), заключенным с нерезидентами. В этом случае при проведении авансовых платежей импортер в платежной инструкции должен указывать регистрационный номер данного письма.
В рассматриваемой нами ситуации организация – резидент РБ планирует произвести предоплату нерезиденту "В" за счет кредитных средств банка-резидента, поэтому по общему правилу предоплата без разрешения Нацбанка запрещена. Банк обязан отказать в проведении валютной операции.
Юридическое лицо – резидент РБ заключило внешнеторговый договор на оказание услуг с юридическим лицом – нерезидентом. Услуги резидентом оказаны, однако возникла задолженность перед нерезидентом за некачественное оказание услуг. Нерезидент должен произвести расчет за оказанные услуги.
Вправе ли в данной ситуации стороны произвести зачет взаимных требований?
Да, это возможно.
Стороны вправе произвести зачет взаимных требований, руководствуясь следующими нормами законодательства.
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования (ст. 381 Гражданского кодекса РБ). Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Важно! Зачет требований не допустим в следующих ситуациях:
– если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
– исполнение обязательств о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
– исполнение обязательств о взыскании алиментов;
– исполнение обязательств о пожизненном содержании;
– в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором.
В приведенной ситуации резидент заключил экспортный внешнеторговый договор с нерезидентом, поэтому внешнеторговая операция может быть завершена путем:
– поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору;
– получения страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией, или получения экспортером иного возмещения в случае утраты (гибели, случайного повреждения, порчи либо хищения) товаров либо на основании судебных постановлений или других процессуальных документов;
– возврата переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), за исключением случая заключения нового внешнеторгового договора с одним нерезидентом (новых внешнеторговых договоров с несколькими нерезидентами в случае невозможности реализации товаров по одному внешнеторговому договору) с последующей реализацией нереализованных по ранее заключенному внешнеторговому договору товаров, отгруженных на экспорт, без их возврата на территорию Республики Беларусь;
– поступления денежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком (небанковской кредитнофинансовой организацией);
– неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров совместно с Нацбанком.
Приведенные условия оговорены в подп. 1.7 п. 1 Указа № 178.
Так, при экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом № 178 сроки может быть завершена путем полного или частичного зачета встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении (п. 1 постановления Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга").
Белорусская организация получила кредит в иностранной валюте в банке Республики Беларусь. В дальнейшем организация заключила договор займа с нерезидентом РБ, по которому заем в иностранной валюте будет направлен нерезидентом на счет по учету кредитной задолженности кредитополучателя.
Необходимо ли резиденту РБ представлять в банк, а банку требовать разрешение Нацбанка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала?
Нет.
Субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) осуществляют валютные операции, предусматривающие получение кредитов и (или) займов на основании разрешений Нацбанка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии следующего условия: сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке (подп. 18.8 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72).
Справочно: счет кредитодателя – корреспондентский счет, счет по учету кредитной задолженности кредитополучателя, а также счет процентных доходов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (п. 2 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБот 30.12.2003 № 226).
Таким образом, счет по учету кредитной задолженности является счетом кредитодателя, т.е. банка. Счет открывается под конкретного кредитополучателя и учета его задолженности, поэтому резиденту не требуется получать, а банку требовать разрешение Нацбанка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала. Имеет место валютная операция, связанная с движением капитала, осуществляемая в уведомительном порядке.
Организация – резидент РБ получила кредит в иностранной валюте в белорусском банке. В последующем организация обращается в банк с целью покупки 25 000 долл. США в целях погашения кредита.
Вправе ли резидент купить, а банк продать запрашиваемую сумму валюты?
Валюта может быть приобретена только на биржевом валютном рынке.
Субъект валютных операций – резидент, если иное не установлено актами валютного законодательства, вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения расчетов с банками по сделкам, предусматривающим получение кредита, открытие аккредитива, выдачу банковской гарантии, финансирование под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте, а также по договорам поручительства (гарантии), заключенным для обеспечения исполнения обязательств перед банком по указанным сделкам (подп. 20.5 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112). Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки.
Важно! До 1 января 2017 г. сделки купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке должны осуществляться с соблюдением требований, оговоренных в п. 1 постановления Правления Нацбанка РБ от 11.08.2014 № 508 "О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке".
Суть этих требований состоит в следующем:
1) сделки купли-продажи иностранной валюты без ограничения максимальных сумм сделок осуществляются на биржевом валютном рынке. Обязательным реквизитом заявок субъектов валютных операций на покупку иностранной валюты на биржевом валютном рынке является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены;
2) на внебиржевом валютном рынке осуществляются следующие сделки купли-продажи иностранной валюты:
– покупка иностранной валюты банками у субъектов валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют в день по каждому субъекту валютных операций;
– продажа иностранной валюты банками субъектам валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют по каждому контракту (сделке, операции), но не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, в день по каждому субъекту валютных операций;
– купля-продажа иностранной валюты между банками, между банками и банками-нерезидентами.
Операционным регламентом торгового дня по сделкам покупки, продажи, конверсии иностранной валюты в ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа", утвержденным решением Правления ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" от 08.09.2011 № 73, предусмотрено, что стандартный лот по долларам США составляет 1 000 долл. США.
С учетом изложенного резидент вправе купить 25 000 долл. США для погашения валютного кредита только на биржевом валютном рынке.
Белорусская организация и юридическое лицо – нерезидент заключили договор, по которому резидент поставил товар нерезиденту. Нерезидент перечислил оговоренную договором сумму, однако за счет оплаты банковской комиссии резиденту поступило на счет на 100 долл. США меньше, чем указано в договоре.
Вправе ли представитель нерезидента (физическое лицо – представитель нерезидента, действующий на основании доверенности) внести на счет резидента в банке недополученные 100 долл. США в наличной форме? Каковы действия банка?
Да, банк обязан принять наличные денежные средства и зачислить их на счет резидента.
В приведенной ситуации резидент заключил экспортный внешнеторговый договор с нерезидентом. Представитель нерезидента вправе внести на счет резидента в банке недоплаченные 100 долл. США в наличной форме по следующим основаниям.
Субъекты валютных операций – резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций – нерезидентами по договорам, заключенным с субъектом валютных операций – нерезидентом и предусматривающим экспорт (кроме наличных российских рублей, причитающихся субъекту валютных операций – резиденту к получению от субъекта валютных операций – нерезидента в сумме свыше 100 000 рос. руб. по одному договору).
Это установлено подп. 18.1 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1 (далее – Инструкция № 1).
Наличная иностранная валюта может приниматься в кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в котором открыт счет субъекта валютных операций, или в кассу иного банка (п. 4 Инструкции № 1).
Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу банка (филиала, отделения), в котором открыт счет субъекта валютных операций, либо в кассу структурных подразделений указанного банка (филиала, отделения), подлежит зачислению на этот счет в порядке, предусмотренном законодательством.
Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу банка (филиала, отделения), в котором не открыт счет субъекта валютных операций, либо в кассу структурных подразделений такого банка (филиала, отделения), подлежит переводу на счет субъекта валютных операций в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка, регламентирующими порядок проведения кредитовых переводов без открытия счета в банке-отправителе.
Банк принимает в кассу наличную иностранную валюту для зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, при условии соответствия источников поступления наличной иностранной валюты источникам, перечисленным в гл. 2 Инструкции № 1, а также представления документов, служащих основанием для приема в кассу банка наличной иностранной валюты, предусмотренных Инструкцией № 1, и заявления на взнос наличной иностранной валюты (п. 6 Инструкции № 1).
С учетом вышеизложенного банк обязан принять наличные денежные средства и зачислить их на счет резидента.
Окончание см.: Гл. Бухгалтер. – 2014. – № 40. – С. 81–87.
