Респонденты отчета
Отчет представляют юридические лица, получающие инвестиции из-за рубежа (код инвестирования – 01) или осуществляющие инвестиционную деятельность за рубежом (код инвестирования – 02), кроме бюджетных организаций и банков.
Вновь созданная в отчетном периоде совместная и (или) иностранная организация представляет отчет независимо от того:
– сформирован либо не сформирован уставный фонд организации в части вклада нерезидента Республики Беларусь;
– осуществлялась деятельность либо не осуществлялась.
Иностранные граждане, являющиеся учредителями организации и имеющие вид на жительство в Республике Беларусь, отчет не представляют.
Срок представления отчета – 15-е число месяца после отчетного периода (квартала).
Форму представления отчета выбирает организация
Организация может представлять отчет в виде электронного документа посредством Интернета или на бумажном носителе.
При представлении организацией отчета в электронном виде используются 2 макета:
1) макет "4-ф (инвест) из-за рубежа" – для респондентов, получающих инвестиции из-за рубежа (код инвестирования – 01);
2) макет "4-ф (инвест) за рубеж" – для респондентов, осуществляющих инвестиционную деятельность за рубежом (код инвестирования – 02).
В разрезе каждого макета в поле "Детализация" надо указать код страны, из которой поступили или в которую были направлены иностранные инвестиции.
Прямые и портфельные инвесторы: кто они?
Организациям при заполнении отчета необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Данные о движении иностранных инвестиций (поступило, изъято, погашено, доходы от инвестиций, направление поступивших иностранных инвестиций) пересчитываются в доллары США по официальному курсу Нацбанка на дату совершения хозяйственной операции и отражения в бухгалтерском учете.
Отчет заполняют отдельно по каждому коду инвестирования и по каждой стране, из которой (код инвестирования – 01) или в которую (код инвестирования – 02) были осуществлены инвестиции.
В связи с этим в отчете по одной стране и по одному виду инвестирования инвесторов можно сгруппировать следующим образом:
– прямые инвесторы – у каждого из таких инвесторов должна быть доля в уставном фонде организации 10 % и более. Если организация – резидент Республики Беларусь является организацией прямого инвестирования, а нерезидент Республики Беларусь – прямым инвестором, то их взаимоотношения отражаются по стр. 01–12,13, 15, 17, 19. Если организация – резидент Республики Беларусь является прямым инвестором, а нерезидент Республики Беларусь – организацией прямого инвестирования, то их взаимоотношения отражают по стр. 01–12, 14, 16, 18, 20;
– портфельные инвесторы – у каждого из таких инвесторов доля в уставном фонде организации должна быть менее 10 % (стр. 22).
Организации, получившие от нерезидентов Республики Беларусь кредиты, займы и финансовый лизинг, отражают в отчете по коду инвестирования 01 указанные операции следующим образом:
– кредиты, займы и финансовый лизинг, полученные от прямого инвестора – нерезидента Республики Беларусь, доля которого в уставном фонде организации составляет 10 % и более, – по стр. 12, 13, 15;
– кредиты, займы и финансовый лизинг, полученные не от прямого инвестора – нерезидента Республики Беларусь, – по стр. 26–32.
Реинвестирование: методология отражения в отчете изменилась
Начиная с отчета за январь – март 2015 г. несколько изменилась методология заполнения отдельных граф стр. 08 "реинвестирование".
Организации по данной строке, как и ранее, отражают часть нераспределенной чистой прибыли пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде организации, не перечисляемой прямому инвестору, а реинвестированную в организацию.
Строка 08 по графам должна быть заполнена следующим образом.
В гр. 1 организации отражают остаток на начало года нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении организации, за исключением остатка фонда потребления, ранее созданного и не использованного на начало года.
В гр. 2 отражают часть чистой прибыли пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде, списанной заключительными оборотами в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".
Если организация согласно учетной политике часть суммы нераспределенной прибыли за 2014 г. не отразила в отчете за январь – декабрь 2014 г., то в отличие от бухгалтерского учета часть суммы нераспределенной прибыли 2014 г. пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде должна быть отражена в отчете за январь – март 2015 г. по стр. 08 и 09.
В бухгалтерском учете счет 99 закрывается только по окончании года и сумма чистой прибыли списывается заключительными оборотами в кредит счета 84 в корреспонденции с дебетом счета 99 только раз в год (Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
Порядок отражения в отчете за январь – март 2015 г. в гр. 2 части чистой прибыли пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде рассмотрим на конкретной ситуации.
Ситуация. Отражение части чистой прибыли пропорционально доле прямого инвестора
Организация закрывала в 2014 г. счет 99 один раз в год. Часть суммы чистой прибыли пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде организации за январь – декабрь 2014 г., списанная в кредит 84 счета в корреспонденции с дебетом счета 99, составила 150 тыс. долл. США.
Отражение в отчете необходимо произвести по одному из следующих вариантов:
– вариант 1. В отчете за январь – декабрь 2014 г. указанная часть суммы чистой прибыли не была отражена. В связи с этим в отчете за январь – март 2015 г. данные о нераспределенной прибыли за январь – декабрь 2014 г. в сумме 150 тыс. долл. США отражаются по стр. 08 и 09 в гр. 2;
– вариант 2. В отчете за январь – декабрь 2014 г. данные о нераспределенной прибыли были отражены по стр. 08 в гр. 2 в сумме 150 тыс. долл. США. В связи с этим в отчете за январь – март 2015 г. данные о нераспределенной прибыли за январь – декабрь 2014 г. не отражаются.
Если в 2015 г. часть прибыли направлена на выплату дивидендов…
Если организация после подведения промежуточных итогов (по результатам месяца, квартала) направляет часть чистой прибыли отчетного года пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде на дивиденды, то эти суммы отражаются по стр. 08 в гр. 2 и 3.
В гр. 3 организации отражают часть нераспределенной прибыли (прошлых лет и отчетного года) пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде организации, направленной:
– на дивиденды (с учетом налога на прибыль и подоходного налога), начисленные прямому инвестору (организации прямого инвестирования) в соответствии с его долей в уставном фонде;
– образование фонда потребления;
– выплату материальной помощи, премирование, выдачу займов (ссуд) работникам организации;
– уплату платежей и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
Отметим, что возврат займов (ссуд) работниками организации отражается в гр. 5 по стр. 08 и (или) 09.
В гр. 5 организации отражают часть нераспределенной прибыли (прошлых лет и отчетного года) пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде организации, использованной:
– на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года;
– строительство.
Увеличение нераспределенной прибыли на сумму числящегося по выбывающим и недостающим основным средствам добавочного фонда, образовавшуюся в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств и отраженную в бухгалтерском учете по дебету счета бухгалтерского учета 83 "Добавочный капитал" и кредиту счета бухгалтерского учета 84, также нужно отражать в гр. 5 по стр. 08 и 09.
В гр. 6 организации отражают остаток на конец отчетного периода по кредиту счета 84 пропорционально доле прямого инвестора в уставном фонде организации, за исключением неиспользованного остатка образованного фонда потребления.
В отчете стр. 10 "продажа (покупка) недвижимости" заполняет любая организация, которая продала недвижимость нерезиденту Республики Беларусь или купила недвижимость у нерезидента Республики Беларусь. При этом не имеет значения, принадлежит ли нерезиденту Республики Беларусь 10 % и более вклада в уставный фонд организации (для инвестирующих за рубеж – часть капитала, фактически внесенная белорусскими участниками в зарубежную организацию).
По стр. 11 "прочие прямые инвестиции" отражается безвозмездная передача любого имущества (денежные средства, материальные и нематериальные активы) прямым инвестором организации прямого инвестирования и организацией прямого инвестирования прямому инвестору. Техническая и гуманитарная помощь, безвозмездная финансовая помощь, полученная от нерезидентов Республики Беларусь, гранты международных организаций по этой строке не отражаются.
Начиная с отчета за январь – март 2015 г. организации, реализующие проекты, входящие в перечень инвестиционных проектов, обеспечивающих в 2015 г. привлечение прямых иностранных инвестиций на чистой основе (без учета задолженности прямому инвестору за товары, работы, услуги), должны заполнить стр. 82 "Чистое поступление, изъятие (–) прямых иностранных инвестиций (без учета задолженности прямому инвестору за товары, работы, услуги)".
Данные по стр. 82 рассчитывают на основании данных отчета, если заполнена стр. 01 в гр. 2 по коду инвестирования 01, по следующей формуле:
(стр. 01 гр. 2 – стр. 17 гр. 2 – стр. 18 гр. 2) – (стр. 01 гр. 3 – стр. 17 гр. 3 – стр. 18 гр. 3).
