Ситуация 1. Подарочные сертификаты и абонементы
Организация планирует организовать выпуск сертификатов, в т.ч. подарочных, с дальнейшим их отовариванием.
Как использовать кассовое оборудование при расчетах посредством подарочного сертификата?
При оплате товаров (работ, услуг) ранее приобретенными подарочными сертификатами |*| расчет осуществляется через кассовое оборудование, обеспечивающее указание признака такой оплаты.
То есть платежный документ должен содержать информацию о том, что товары (работы, услуги) оплачены подарочным сертификатом (сертификатом).
Данное правило действует и в отношении абонементов, иных документов, оформленных на получение товаров (работ, услуг) на сумму, эквивалентную номиналу этого документа.
* Порядок учета подарочных сертификатов от их выпуска до погашения
Это следует из норм:
– Положения № 924/16;
– государственного стандарта Республики Беларусь СТБ 1364.0-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Общие технические условия», введенного в действие с 01.07.2015 постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 11.06.2015 № 31 (далее – СТБ 1364.0-2015).
Прием денежных средств осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовый суммирующий аппарат.
По общему правилу кассир при приеме денежных средств должен:
1) провести принятые суммы с использованием кассового оборудования;
2) выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).
При оплате товара (работы, услуги) посредством подарочного сертификата, абонемента, иного документа на предъявителя, удостоверяющего право лица, его представившего, на получение товаров (работ, услуг) на сумму, эквивалентную номиналу этого документа, расчеты проводятся с использованием кассового оборудования с указанием признаков такой оплаты (п. 4 Положения № 924/16).
В соответствии с СТБ 1364.0-2015 и иными государственными стандартами Республики Беларусь СТБ 1364, приведенными в соответствие с названным СТБ, кассовое оборудование помимо выполнения таких кассовых операций, как продажа за наличный расчет и продажа за безналичный расчет по банковской платежной карточке, дополнительно может обеспечивать регистрацию оплаты другими способами безналичного расчета («Кредит», «Чек», «Сертификат» и т.п.), а также комбинированным способом оплаты (одновременно несколькими видами платежного средства или способами безналичного расчета) (подп. 5.3.8.1 п. 5 СТБ 1364.0-2015).
При этом в соответствии с требованиями СТБ 1364.0-2015 по результатам выполнения торговых кассовых операций на чековой ленте должны оформляться платежные документы, содержащие информацию в т.ч. о виде платежного средства.
В табл. Б.1 приложения Б «Требования к обмену данными кассовых суммирующих аппаратов со средствами контроля налоговых органов» к СТБ 1364.0-2015 предусмотрены такие специальные поле и формат представления данных в кассовом документе в электронном виде, формируемом при осуществлении продаж товара (работ, услуг) на кассовом оборудовании и передаваемом в средство контроля налоговых органов (далее – СКНО) и соответственно в систему контроля кассового оборудования, как «Итого другими способами оплаты» (оплачено чеками, сертификатами и т.п.).
Таким образом, прием наличных денежных средств и (или) денежных средств при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством использования банковских платежных карточек с применением платежных терминалов осуществляется при реализации:
– подарочных сертификатов – с применением соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего указанный выше механизм регистрации оплаты другими способами безналичного расчета («Кредит», «Чек», «Сертификат» и т.п.). Покупателю выдается платежный документ, в котором указывается, что продан подарочный сертификат и оплата произведена соответствующим видом платежного средства (продажа за наличный расчет или продажа за безналичный расчет по банковской платежной карточке);
– товаров (работ, услуг), приобретенных по подарочному сертификату. Данный расчет осуществляется через кассовое оборудование, и в платежном документе указывается, что оплата произведена подарочным сертификатом.
То есть на кассовом оборудовании с установленным СКНО в систему контроля кассового оборудования передается в электронном виде платежный документ, в котором по результатам выполнения соответствующей торговой кассовой операции продажи указывается вид платежного средства (продажа за наличный расчет |*|, или продажа за безналичный расчет по банковской платежной карточке, или оплата другими способами безналичного расчета, например подарочным сертификатом).
Это означает, что на кассовом оборудовании с установленным СКНО выполняются кассовые операции продажи как в момент получения денежных средств при внесении авансовых платежей при реализации подарочного сертификата, так и при оплате товара подарочным сертификатом.
Такая информация позволяет при организации соответствующего учета у субъекта хозяйствования определять реальные размеры выручки от продажи товаров в соответствующем периоде.
Справочно: нарушение порядка использования кассового оборудования при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин (далее – БВ), на индивидуального предпринимателя – до 100 БВ, а на юридическое лицо – до 200 БВ (ч. 1 ст. 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).
Ведение административного процесса осуществляется в соответствии с нормами Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Ситуация 2. Установка фискального регистратора
Организация планирует использовать терминал самообслуживания со встроенным банковским терминалом и без купюроприемника.
Надо ли дополнительно использовать фискальный регистратор?
Если терминал не будет иметь купюроприемника и расчеты через него будут осуществляться только банковскими картами, то установка фискального регистратора не требуется. Обоснуем наш ответ.
Положение № 924/16 регулирует деятельность:
– автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов. Под ними понимается электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств;
– кассового оборудования. Таковыми являются кассовый суммирующий аппарат, в т.ч. совмещенный с таксометром, билетопечатающая машина (далее – кассовый аппарат), специальная компьютерная система, программная касса (п. 2 Положения № 924/16).
Организации вправе использовать кассовые аппараты, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь в соответствии со сферой применения, указанной в данном реестре (п. 11 Положения № 924/16).
Описание терминала самообслуживания со встроенным банковским терминалом и без купюроприемника, который будет использоваться с ограниченным функционалом, позволяя только проверить баланс устройства электронной оплаты и произвести безналичное пополнение предоплаченного счета банковской или топливной картой, не соответствует указанному выше виду оборудования.
Следовательно, оно не может рассматриваться как автоматический электронный аппарат, торговый автомат либо кассовое оборудование и не подлежит подключению к системе контроля торговых автоматов либо к системе контроля кассового оборудования |*|.
* Практика применения кассового оборудования без СКНО
Таким образом, вопросы использования терминала самообслуживания со встроенным банковским терминалом и без купюроприемника нормами постановления № 924/16 и Положения № 924/16 не регулируются. Они регулируются нормами Инструкции № 34*.
__________________________
* Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34).
Справочно: платежный терминал самообслуживания – это программно-технический комплекс, устанавливаемый в организации торговли (сервиса) в соответствии с договором эквайринга и предназначенный для регистрации совершаемых при использовании банковской платежной карточки в режиме самообслуживания операций оплаты непосредственно реализуемых организацией торговли (сервиса) товаров (работ, услуг) или иных платежей, совершаемых в соответствии с законодательством, и получения установленных банком информационных и иных услуг с последующим формированием карт-чека (п. 2 Инструкции № 34).
Иная ситуация, если терминал будет снабжен купюроприемником. В этом случае:
– вопросы использования терминала самообслуживания со встроенным банковским терминалом и с купюроприемником будут регулироваться нормами постановления № 924/16 и Положения № 924/16;
– организация обязана будет установить фискальный регистратор (далее – ФР).
Под ФР понимается устройство, входящее в состав кассового аппарата и осуществляющее:
– регистрацию платежных операций в фискальной памяти или накопителе (в целях последующей передачи сведений о них в контролирующие органы);
– распечатку чеков, которые удостоверяют факт оплаты клиентом товара или услуги и передаются ему продавцом.
То есть ФР как самостоятельное устройство в общем случае не приспособлен для работы вне кассового терминала или компьютера, который используется как главный компонент инфраструктуры расчетов в магазине.
На территории республики используются POS-системы с фискальными регистраторами с соответствующими пакетами прикладных программ, модели которых включены в Государственный реестр. Они являются кассовыми аппаратами и в соответствии с п. 4 Положения № 924/16 используются:
– для проведения принятых кассиром сумм денежных средств;
– выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, подтверждающего оплату товара (работы, услуги).
Не допускается использование кассового аппарата в случаях, если кассовый аппарат, за исключением кассового аппарата с установленным СКНО, не обеспечивает работу в фискальном режиме (п. 17 Положения № 924/16).
Таким образом, POS-система с фискальным регистратором, модель которого включена в Государственный реестр, не может использоваться для формирования карт-чека, если клиент проводил операции с использованием терминала самообслуживания, который не является кассовым оборудованием |*|.
Справочно: POS-система, как правило, представляет собой не одно устройство, а целый комплекс связанных между собой устройств, предназначенный для автоматизации работы кассовых узлов.
Она, как и простая касса, располагается перед оператором на кассовом боксе. Такая касса выполняет ту же функцию, что и простая, однако позволяет выполнять денежные операции более эффективно, поскольку может использоваться не только в помещении, но и в жару, в холод, в плохо проветриваемом помещении, в прочих экстремальных условиях.
Каждая POS-система работает на базе специализированного системного блока ПК, на жестком диске которого установлена кассовая программа и хранится информация обо всех проводимых операциях. Для полноценной работы понадобятся следующие периферийные устройства:
– фискальный регистратор – чековый принтер с блоком фискальной памяти. Задача устройства – печать чеков, отчетных документов, хранение информации о продажах, возвратах и т.д.;
– POS-монитор оператора – отображает кассовую программу и все необходимые кассиру данные;
– дисплей покупателя – обязательное устройство в торговле, предназначено для вывода информации покупателю о покупках, товарах, также может использоваться для вывода рекламы;
– POS-клавиатура – используется для ввода данных и передачи различных управляющих команд, имеет «горячие кнопки», используемые для быстрых команд. Иногда такие клавиатуры оснащаются встроенными считывателями карт;
– внешний картридер – предназначен для считывания информации с карточек с последующей передачей данных в кассовую программу;
– сканер штрих-кодов – применяется для считывания штрих-кодов с товаров и передачи информации в товароучетную программу. Может применяться ручной сканер, многоплоскостной, стационарный;
– денежный ящик – применяется для приема и хранения наличных денежных средств.
