Какие злоупотребления совершают работники при недостаточном контроле со стороны нанимателя: примеры и ответственность

Злоупотребления работников должностными полномочиями, возможность совершения которых связана в т.ч. с отсутствием полноценной продуманной системы учета и контроля в организациях, являются для нанимателей очень распространенной проблемой. Виды таких злоупотреблений весьма многообразны и встречаются во многих организациях коммерческого и государственного сектора. Хорошо налаженная система контроля в организации, тщательное, а не формальное проведение инвентаризаций, позволяют вовремя заметить признаки таких нарушений.

Расскажем о выявленных контролирующими и правоохранительными органами злоупотреблениях, допущенных отдельными работниками организаций, имеющими доступ к банковским счетам, принятию решений, материальным ценностям.

Эта информация поможет руководству и владельцам бизнеса:

– понять, почему такие злоупотребления возможны;

– обратить внимание на «тонкие» места в системе контроля организации;

– избежать ошибок и неприятных ситуаций в своем бизнесе;

– узнать об ответственности за неправомерные действия.

Частые случаи злоупотреблений работников

1.     Нецелевое использование финансовых и материальных активов организации.

2.     Трудоустройство лиц, которые фактически не исполняют возложенные на них трудовые обязанности.

3.     Прием или продажа материальных ценностей, оборудования по заведомо низкой и невыгодной организации стоимости.

4.     Заключение контрактов, договоров на условиях, которые противоречат интересам организации и являются невыгодными для нее.

5.     Использование в личных корыстных целях площадей, оборудования, других материальных ценностей на безвозмездной основе.

6.     Сознательная подмена информации в отчетах.

7.     Сокрытие информации, касающейся хищения, мошенничества, коррупции внутри организации.

Примеры выявленных злоупотреблений

Пример 1. Директор за счет предприятия приобрел квартиру для знакомой

Руководитель одного из предприятий за разные периоды времени:

– дал указание руководителю организации, подчиненной предприятию, приобрести квартиру в г. Минске и заключить договор аренды со своей знакомой. Затем он единолично издал приказ о предоставлении данной гражданке права последующего выкупа жилья по меньшей стоимости, в то время как такие решения уполномочен принимать только коллегиальный орган предприятия;

– приобрел за счет организации мебель, бытовую технику и иные предметы домашнего обихода в указанную квартиру на 14 тыс. руб.;

– похитил свыше 2,6 тыс. руб. у организации, необоснованно перечислив их на текущий (расчетный) банковский счет другой организации за выполненные работы по шлифовке, полировке и оклейке антигравийной пленкой бампера и капота машины, которая была в собственности знакомой, а также в его личном пользовании.

Последствия.

<..>

Пример 2. Три бухгалтера и экономист сельхозпредприятия совместно похитили у организации 58 тыс. руб.

Как было установлено, 3 бухгалтера и экономист сельскохозяйственного предприятия, действуя совместно и по предварительному сговору, разработали и реализовали план хищения средств предприятия:

– вносили заведомо ложные сведения и записи о начислении выплат в расчетные книги по заработной плате и платежные ведомости на их выдачу. Официальные документы утверждались директором, который не знал об этих правонарушениях. Обвиняемые учиняли подписи в ведомостях от имени лиц, которым якобы причитались эти выплаты, чем придавали им юридическую силу. Похищенное делили между собой;

– сообщали юрисконсульту, не осведомленному о совершаемом преступлении, что граждане планируют выполнение работ в интересах общества: очистку сараев и прочие работы. Для придания юридической силы и получения денежных выплат составили 3 фиктивных договора подряда без номеров и акты выполненных работ к ним.

Всего за 20 месяцев обвиняемые похитили таким способом у предприятия более 58 тыс. руб.

Один из бухгалтеров, желая обеспечить условия для хищения и скрыть преступную деятельность, организовал за счет средств предприятия незаконное отчисление подоходного налога и обязательных страховых взносов, чем причинил ущерб в размере свыше 21 тыс. руб.

Последствия. 

<..>

Пример 3. Руководитель незаконно направил в загранкомандировку себя и 12 должностных лиц

Руководителю ОАО инкриминировано, что он без согласования с наблюдательным советом ОАО подписал приказ о направлении в служебную командировку в Германию себя и 12 должностных лиц. При этом были также нарушены принципы направления в служебные командировки только тех лиц, в компетенцию которых входит решение вопросов, указанных в задании на командировку. Кроме того, командирование осуществлялось, несмотря на сложное экономическое положение предприятия и наличие множественных задолженностей, в т.ч. по платежам в бюджет, что предполагало запрет на оплату командировочных расходов с его счетов.

Всего на оплату заграничной поездки должностных лиц, не принесшей предприятию экономической выгоды (например, в виде заключенных хозяйственных договоров), потрачено более 44 тыс. руб., что причинило имущественный ущерб в особо крупном размере.

Последствия. 

<..>

Пример 4. Начальник структурного подразделения госорганизации заключал фиктивные договоры на изготовление продукции

В ходе проверки установлено, что начальник структурного подразделения государственной организации подыскал лиц из числа своих знакомых и друзей, которым предложил заключить фиктивные договоры подряда на выполнение работ по изготовлению продукции в пользу его подразделения. Взамен обещал передать им часть денег. При этом делать что-либо не требовалось, поскольку выполнение работ обеспечивалось реальными сотрудниками. В актах он указывал сведения о работах, выполненных другими сотрудниками организации.

В результате противоправных действий похищено свыше 70 тыс. руб.

Последствия. 

<..>

Пример 5. Главный бухгалтер проектной организации похитила свыше 130 тыс. руб.

По данным следствия, главный бухгалтер одной из проектных организаций за 4,5 года похитила со счета фирмы более 130 000 руб.

Владея ключом доступа к счету фирмы, главный бухгалтер начисляла на свои личные банковские карты неположенные надбавки к заработной плате. Такие суммы она маскировала под видом командировочных и хозяйственных расходов, пособия по беременности и родам, не имея на то оснований. К примеру, на несуществующие служебные поездки и оплату бензина она перевела на личный счет 40 тыс. руб., а в счет пособия – около 8 тыс. руб.

Заподозрив хищение крупной суммы денег, руководитель фирмы обратился к аудитору. Сверяя финансовую отчетность, специалист заметил ничем не обоснованные выплаты, произведенные на счет главного бухгалтера. С заключением аудиторской проверки директор обратился в милицию.

Последствия. 

<..>

Пример 6. Главный бухгалтер учреждения образования указывала недостоверные сведения в платежных поручениях о суммах причитающихся ей выплат

Главный бухгалтер в одном из учреждений образования г. Орши, за определенный период времени вносила заведомо ложные сведения в электронные списки на перечисление заработной платы и платежные поручения, завышая суммы причитающихся ей выплат. Размер ущерба, причиненного учреждению образования, превысил 195 тыс. руб.

Последствия. 

<..>

Пример 7. Фиктивная поставка по подложным документам

Заместитель директора по эксплуатации жилищного фонда и производственным вопросам одного из ЖЭУ, а также специалист по продажам частного торгового унитарного предприятия договорились об оформлении фиктивной поставки мастики в адрес ЖЭУ, после чего составили подложные документы. В результате на счет частного предприятия поступило 7,8 тыс. руб., которые представитель частной компании обналичил и часть из них передал заместителю директора ЖЭУ.

Последствия. 

<..>

Пример 8. Работница, принимавшая заказы, за 7 лет присвоила больше килограмма золота

Работница ювелирной мастерской, принимавшая заказы, 7 лет присваивала драгметалл, полученный как доплату по заказам на изготовление ювелирных изделий, а также  ювелирные изделия обменного фонда.

Инвентаризация показала, что таким способом у женщины оказалось не меньше 1,1 кг золота 583 пробы на 80 тыс. руб. При этом женщина также забрала из кассы мастерской не менее 1,4 тыс. руб.

Последствия. 

<..>

Пример 9. Главный бухгалтер логистической компании присвоила почти 600 тыс. руб.

70-летний главный бухгалтер частной логистической компании более 5 лет завышала себе заработную плату: в учетной документации указывала размер своей реальной заработной платы, а в банк направляла платежные поручения с завышенной суммой. Перечисляя себе деньги, она ориентировалась на то, чтобы ее суммы не превышали среднюю заработную плату топ-менеджеров, поэтому финансовые отчеты долгое время не вызывали подозрений. Таким способом работница похитила почти 600 тыс. руб.

Последствия. 

<..>

Пример 10. Директор незаконно получал премию, не сообщая в наблюдательный совет ОАО о наличии задолженности за электроэнергию

Генеральный директор строительной организации давал указания начальнику планово-экономической службы не сообщать сведения в наблюдательный совет о наличии задолженности за потребленную электрическую и тепловую энергию, чтобы не потерять премии в этом периоде. Руководитель достоверно знал, что не обеспечил плату за пользование коммунальными ресурсами в установленные договорами сроки.

Справочно: согласно подп. 2.5 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности» руководителям организаций не начисляются и не выплачиваются все виды премий, бонусов и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей, предусмотренные условиями контрактов, за месяц, в котором допущена задолженность по оплате потребленной с начала отчетного года электрической и тепловой энергии по договорам с энергоснабжающими организациями, образовавшаяся в результате необеспечения ее оплаты на последнюю дату отчетного периода или в установленных законодательством случаях на дату, относящуюся к периоду, следующему за отчетным.

В итоге подозреваемый похитил средства организации, получив премиальные выплаты в нарушение законодательства, в сумме более 39 тыс. руб.

Последствия.

<..>

Пример 11. Специалист по продажам присваивала мобильные телефоны и денежные средства

Специалист по продажам в салоне связи в конце смены оформляла возврат ранее проданных мобильных телефонов и аксессуаров, а переданные в кассу денежные средства присваивала себе. Она же присваивала вверенные ей мобильные телефоны, которые впоследствии продавала третьим лицам. Чтобы скрыть факт хищения товарно-материальных ценностей, девушка оформляла фиктивные договоры об оказании услуг электросвязи. Общая стоимость похищенного имущества превысила 19 тыс. руб.

Последствия.

<..>

Пример 12. Работник присвоил горюче-смазочные материалы

Тракторист-машинист сельскохозяйственной организации сливал топливо в канистры из топливного бака закрепленного за ним комбайна. Так он присвоил 200 л вверенного ему дизельного топлива. Организации причинен ущерб на 400 руб.

Последствия.

<..>

Уголовная ответственность за злоупотребления

Такого рода правонарушения влекут уже не административную, а уголовную ответственность, чаще всего по статьям УК, указанным в таблице.

Редакция рекомендует:

• Проверки МНС: где находят незаконную минимизацию по операциям с автомобилями
• Как налоговые органы находят незаконную минимизацию и топ-5 выявляемых схем
• Чем может грозить организации подмена трудовых отношений
• Как накажут организацию и должностных лиц за выплату зарплаты «в конвертах»
• Административная ответственность бухгалтера в 2024 году: когда, за что и сколько?

>

Анжела Санюкевич, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист