Конспект для одной темы: Сбор за размещение (распространение) рекламы в 2024 году

Основные нормы

Краткое изложение нормы

Плательщики сбора

(ст. 307-12 НК)

 1. Рекламодатели:

– юридические лица Республики Беларусь;

– индивидуальные предприниматели Республики Беларусь.

2. Рекламные агентства при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы иностранному рекламодателю.

Исключения:

1. Организации, использующие труд инвалидов.

Они не являются плательщиками при условии, что численность инвалидов в них в среднем за отчетный период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период.

Численность работников (инвалидов) организации в среднем за квартал определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы квартала и деления полученной суммы на 3.

Средняя численность за месяц определяется как:

– списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от 3 до 16 лет);

– средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

– средняя численность лиц, выполнявших работу по ГПД (в т.ч. заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников).

Расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные обособленные подразделения.

2. Исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний МВД.

Дополнительно:

НК-2024: акцизы, единый сельхозналог, рекламный сбор

Плательщики сбора за размещение (распространение) рекламы

Как рассчитать численность инвалидов для освобождения от рекламного сбора

Объект обложения сбором

(ст. 307-13 НК)

Оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет.

Исключение составляют услуги по размещению (распространению) рекламы:

– социальной;

– мероприятий, в число организаторов которых входят государственные органы;

– на досках объявлений;

– в зданиях (помещениях, сооружениях);

– на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

– в виде поддержки организациям физической культуры и спорта;

– предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством, с учетом исключений.

Справочно: реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке (абз. 9 ст. 2 Закона о рекламе).

Объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга, организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера (абз.7 ст. 2 Закона о рекламе).

Дополнительно:

Нужно ли уплачивать сбор за размещение рекламы?

Размещение рекламы на сайте с возможностью записи на прием

Уплачивать ли рекламный сбор при размещении объявлений о продаже в журналах?

Уплачивать ли рекламный сбор за размещение рекламы на стационарных объектах метро?

Какие последствия повлечет реклама в Инстаграм реализуемых товаров

Размещение вывески на стене здания и рекламный сбор

Налоговая база сбора

(ст. 307-14 НК)

Стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.

Дополнительно:

Ставки сбора

(ст. 307-15 НК)

10 % – при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в т.ч. внутри салонов транспорта общего пользования;

20 % – в иных случаях.

Справочно: наружная реклама – реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах (абз. 4 ст. 2 Закона о рекламе).

Средство наружной рекламы – средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства (абз. 18 ст. 2 Закона о рекламе).

Средства наружной рекламы определены в приложении 1 к Положению № 395

Отчетный период

(ст. 307-16 НК)

Календарный квартал

Как рассчитать сбор

(ст. 307-17 НК)

Сб = Б × Ст / 100,

где Сб – сбор за размещение (распространение ) рекламы;

Б – база для исчисления сбора;

Ст – ставка сбора

Налоговая отчетность и срок уплаты сбора

(ст. 307-17, 307-18 НК)

Расчет по форме приложения 39-6 к постановлению № 2 представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечисление в республиканский бюджет производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата сбора производится с учетом деятельности филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц.

Дополнительно:

Как заполнить расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы за IV квартал 2023 года

Источники уплаты сбора

(ст. 307-19 НК)

Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц

Как отразить в бухгалтерском учете

 Д-т 20, 44 (другие счета учета затрат) – К-т 68-1