МНС разъяснило особенности определения коммерческой организацией, созданной ИП в упрощенном порядке, валовой выручки для целей исчисления налога при УСН.
1. Безвозмездно полученные коммерческой организацией, созданной ИП в соответствии со ст. 14 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон № 365-З), от такого ИП на основании передаточного акта товары (работы, услуги), денежные средства, имущественные права, иные активы не включаются этой организацией во внереализационные доходы для целей исчисления налога при УСН.
Получение в такой ситуации от ИП денежных средств не лишает коммерческую организацию права применения УСН по основаниям подп. 2.1.6 ст. 324 НК (п. 15 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, являющегося приложением к Закону № 365-З; далее – Положение).
2. У коммерческой организации не будут включаться в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН (подп. 23.1 п. 23 Положения):
· поступающие ей суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), если в связи с реализацией таких товаров (работ, услуг), имущественных прав (возникновением внереализационного дохода) ИП уже произведена уплата налогов или его налоговое обязательство исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией в соответствии с ч. 2 п. 22 Положения.
Справочно. На основании ч. 2 п. 22 Положения налоговое обязательство ИП исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются созданной им коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
· возвращаемые ей денежные средства, ранее перечисленные (предоставленные) индивидуальным предпринимателем. Поступление таких денежных средств также не лишает коммерческую организацию права применения УСН по основаниям подп. 2.1.6 ст. 324 НК.
3. Положением установлен порядок уплаты коммерческой организацией налога при УСН по сделкам, совершенным ИП, не учтенным при налогообложении (подп. 23.2 п. 23).
Так, если ИП ранее получена предварительная оплата, но отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав не осуществлены, то для целей исчисления налога при УСН организация отразит выручку от реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав:
· на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, если такая дата приходится на календарный год, в котором имел место переход прав и обязанностей ИП к коммерческой организации;
· на последнее число указанного календарного года, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав коммерческой организацией не производились.
По материалам сайта ИМНС г. Минска
.jpg)
