Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК). Рассмотрим главные изменения НК с 2023 г.
Общая часть НК
У вновь зарегистрированных в текущем году организаций, составляющих отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, появилась новая обязанность – представить в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20 рабочих дней со дня их государственной регистрации.
Обязанность представлять отчетность по установленным форматам в виде электронного документа с 2023 г. распространяется как на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, так и на бюджетные и некоммерческие организации, иностранные организации, не осуществляющие деятельность, на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, Нацбанк и его структурные подразделения, крестьянские (фермерские) хозяйства.
В налоговых декларациях больше не нужно указывать общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определяемую плательщиками налога при УСН. Зато необходимо указывать численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно, определяемую для целей применения налога при УСН, а также порядок ведения учета плательщиками налога при УСН.
Период проведения камеральных проверок организаций и ИП ограничивается 5 календарными годами, предшествующими году, в котором проводится эта проверка, и истекшим периодом текущего календарного года.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
НДС
Внесены изменения в порядок исчисления НДС, в числе которых изменения:
– в составе оборотов по реализации на территории Республики Беларусь, освобождаемых от НДС;
– льготах по НДС;
– порядке определения налоговой базы при различных операциях;
– случаях и порядке применения нулевой ставки НДС;
– порядке формирования и выставления электронных счетов-фактур;
– порядке применения и распределения налоговых вычетов.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Налог на прибыль
С 2023 г. увеличивается стандартная ставку налога на прибыль с 18 до 20 %, а также с 25 до 30 % – ставка налога на прибыль, полученную от микрофинансовой деятельности коммерческими микрофинансовыми организациями, включенными в реестр микрофинансовых организаций.
В части учета курсовых разниц при налогообложении следует включать в состав внереализационных доходов (расходов) суммы курсовых разниц, списанных в бухгалтерском учете в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности, за исключением курсовых разниц, возникших в 2020 г.
В части права на перенос убытка на прибыль текущего налогового периода определено, что убыток, полученный за 2022 и последующие годы, можно перенести на прибыль текущего налогового периода в течение 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. По убыткам, полученным до 2022 г., сохраняется старый срок переноса – 10 лет.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Земельный налог
С налогового периода 2023 г. земельный налог исчисляют не организации, а налоговые органы и рассчитываться налог будет по истечении календарного года. Декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании сведений о земельных участках за истекший налоговый период, организации будут получать от налоговых инспекций на портале МНС не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Далее организации, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения, подписывают декларацию электронной цифровой подписью и направляют ее обратно в налоговый орган.
Уплата земельного налога организациями в 2023 г. осуществляется в виде авансовых платежей. Авансовые платежи определяются организациями в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период. Сроки уплаты организациями авансовых платежей – не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода. Земельный налог по итогам истекшего налогового периода будет уплачиваться не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Транспортный налог
С 2023 г. признаются плательщиками транспортного налога в отношении транспортных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г., и не зарегистрированных после выкупа их в собственность в ГАИ, организации или физические лица, являющиеся собственниками таких транспортных средств. Уплачивать транспортный налог по таким транспортным средствам собственники должны в двойном размере.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Подоходный налог
Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов, лимитов доходов, подлежащих льготированию, размеры доходов, не подлежащих налогообложению. Уточнен порядок предоставления имущественного налогового вычета в отдельных случаях. Скорректирован перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога.
До 01.01.2025 продлено действие ставки 13 % в отношении доходов физических лиц, полученных в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ.
Вводится новая ставка подоходного налога в размере 26 %, применяемая в отношении доходов, исчисленных налоговыми органами из сумм превышения расходов над доходами, при установлении контролирующими органами фактов выплаты «заработной платы в конвертах».
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
УСН
Из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы, а также дополнен перечень запретов на применение УСН организациями.
Устанавливается кассовый принцип отражения выручки.
Ставка налога при УСН остается одна – в размере 6 %.
Скорректированы случаи, не приводящие к утрате права на применение УСН ввиду получения денежных средств, не включаемых в валовую выручку в связи непризнанием их внереализационными доходами на основании части первой п. 6 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь.
С 2023 г. все плательщики налога при УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее – книга при УСН). А некоторым плательщикам придется кроме учета в книге при УСН вести еще и бухучет на общих основаниях.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Налог на доходы
Увеличена ставка налога на доходы на дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, до 15 %.
В целях устранения двойного налогообложения уточнен порядок определения статуса фактического владельца дохода.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Акцизы
Расширен перечень подакцизных товаров. В него вошли новые позиции: нефть, электронные системы курения и системы для потребления табака, табак нюхательный.
Также проиндексированы ставки акцизов, однако не по всем подакцизным товарам.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Налог на недвижимость
Скорректированы объекты налогообложения и льготы, большей частью касающиеся бюджетных организаций.
Внесены изменения в порядок определения налоговой базы по капстроениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (лизинг, иное пользование) у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
Экологический налог
С 2023 г. исключается применение понижающего коэффициента 0,9 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими сертификат соответствия системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции.
Кроме этого, уточнена налоговая база экологического налога за хранение и захоронение отходов производства, скорректировано применение некоторых понижающих коэффициентов, а также увеличены ставки экологического налога.
Подробнее обо всех изменениях читайте тут.
.jpg)
