Декларация по налогу на прибыль за IV квартал 2019 г.: есть время, чтобы составить, но 2/3 налога нужно оплатить не позднее 23 декабря 2019 г.!

Сроки подачи декларации и уплаты налога на прибыль за IV квартал 2019 г. приведены в таблице:

_______________________

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Комментарий эксперта

1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, по которому отчетным периодом признается календарный месяц.
2. Декларацию по налогу на прибыль составляем по форме согласно приложению 4 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (п. 44 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).
3. Налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляем в налоговый орган независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Справочно: не требуется представление декларации по налогу на прибыль за истекший отчетный период:

– бюджетными организациями;

– общественными и религиозными организациями (объединениями);

– республиканскими государственно-общественными объединениями;

– иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли;

– организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

– Департаментом охраны МВД Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении.

Пример 1. Уплата первой части налога на прибыль за IV квартал 2019 г.

За III квартал 2019 г. (с января по сентябрь 2019 г.) по стр. 24 «Налог на прибыль к уплате (возврату) (строка 21 – строка 22 – строка 23)» налоговой декларации по налогу на прибыль отражена сумма налога на прибыль в размере 2 340,00 руб.

Раздел II налоговой декларации за III квартал 2019 г. был заполнен следующим образом:

Раздел II

Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода

руб.

<…>

23 декабря 2019 г. нужно оплатить первую часть налога на прибыль за IV квартал 2019 г. в размере 1 560,00 руб.

При подаче декларации за IV квартал 2019 г. (не позднее 20 марта 2020 г.) надо сделать перерасчет суммы налога на прибыль к уплате в целом за 2019 г.

Пример 2. Окончательный расчет по налогу на прибыль за 2019 г.

За IV квартал 2019 г. прибыль к налогообложению (стр. 14) составила 26 000,00 руб. Налог на прибыль, исчисленный для уплаты в Республике Беларусь (стр. 21), – 4 680,00 руб. Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации, который отражается в стр. 22, – 3 750,00 руб.

2/3 суммы налога на прибыль за III квартал истекшего налогового периода (стр. 23) – 1 560,00 руб.

В налоговой декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2019 г. заполнение стр. 21–24 будет следующим:

<…>

<…>

__________________

⁸ Заполнение строки производится в налоговой декларации (расчете) за IV квартал истекшего налогового периода.

Если в стр. 24 декларации отражена положительная сумма, ее необходимо уплатить в бюджет не позднее 23 марта 2020 г. (часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 186 НК). Если эта сумма имеет отрицательное значение (как в нашем случае), то она подлежит возврату (зачету) из бюджета (часть первая п. 1 ст. 66 НК).

Ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога на прибыль (ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях)

Неуплата или неполная уплата суммы налога на прибыль влечет наложение на юридическое лицо штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (БВ).

Неуплата или неполная уплата суммы налога на прибыль, совершенная должностным лицом по неосторожности и выявленная в результате камеральных проверок, влечет наложение штрафа в размере от 2 до 8 БВ.

Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога, совершенная должностным лицом юридического лица умышленно, влечет наложение штрафа в размере от 40 до 120 БВ (при повторном нарушении в течение года после наложения взыскания – от 100 до 200 БВ).

Наталья Курская, аудитор