Камеральный контроль НДС и ЭСЧФ в 2019 году: исправим ошибки вместе

Основные нарушения, выявляемые при камеральном контроле (в т.ч. при выставлении ЭСЧФ), и порядок их исправления разъяснила Людмила Лагутенко – главный государственный налоговый инспектор управления организации камерального контроля МНС.

Ошибки, связанные с необоснованным уменьшением налоговой базы в налоговых декларациях (расчетах) по НДС

Типичные ошибки:

поставщик инициирует аннулирование исходного ЭСЧФ, который подписан получателем ЭЦП. Если получатель не подписывает аннулирование, ЭСЧФ будет в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком». Этот статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания аннулирования получателем;
поставщик выставляет к исходному ЭСЧФ, который был подписан получателем ЭЦП, дополнительный ЭСЧФ с отрицательным значением суммы НДС либо исправленный ЭСЧФ. Если получатель не подписал этот ЭСЧФ, ЭСЧФ будет в статусе «На согласовании». Данный статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания ЭСЧФ получателем;
ЭСЧФ аннулирован поставщиком датой (октябрь) позже даты свершения операции (май). Покупатель подписал аннулирование ЭЦП. Поставщик уменьшает облагаемую базу в декларации по НДС за январь − май, что неверно. Уменьшить облагаемую базу в декларации по НДС нужно за январь − октябрь.

Ошибки при выставлении ЭСЧФ, влекущие увеличение налоговой базы по НДС

Типичные ошибки:

поставщик неверно указывает свой статус при посреднических сделках: вместо статуса «Посредник» либо «Комиссионер» указывает статус «Продавец». Получатель подписал ЭСЧФ. У поставщика это приводит к необходимости увеличения налоговой базы в декларации по НДС и уплате НДС;
покупатель при создании ЭСЧФ при ввозе товаров указывает статус получателя «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации» вместо «Покупатель». В отчетном периоде, на который приходится дата свершения операции, у него возникает обязанность по уплате НДС вместо суммы, подлежащей вычету;
поставщик неправильно указывает ставку либо дополнительный признак в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ, что приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Ошибки при выборе ставки и дополнительных данных

Типичные ошибки:

поставщик неправильно указывает ставку (гр. 9 ЭСЧФ) либо дополнительные данные (гр. 12 ЭСЧФ) в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ, что приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Неверное указание дополнительных данных:

при ставке НДС «0 %» указывать признак «Вычет в полном объеме»;

при ставке НДС «0 %» указывать признак «Реализация за пределами РБ»;

при ставке НДС «10 %» указывать признак «Вычет в полном объеме».

Неверное указание ставки НДС:

вместо ставки «20 %» указывать «16,67 %»;

вместо ставки «10 %» указывать «9,09 %»;

вместо ставки «Без НДС» указывать «0 %»;

вместо ставки «0 %» указывать «Без НДС».

Важно!

Внимательно относитесь к выбору даты аннулирования при выставлении исправленного ЭСЧФ либо при простом аннулировании.

Не забывайте управлять вычетами при создании ЭСЧФ по сделкам по покупке товаров, работ (услуг) у иностранных организаций на территории Республики Беларусь.

Не забывайте управлять вычетами при несвоевременном подписании входящего ЭСЧФ или при выставлении ЭСЧФ при ввозе товаров из третьих стран, если вычет отложен на 60 дней.

Своевременно подписывайте согласие на аннулирование ЭСЧФ и ЭСЧФ в статусе «На согласовании».

Внимательно заполняйте дополнительные признаки в товарных строках разд. 6 ЭСЧФ и статусы поставщика-получателя.

Проблемы с применением вычетов, связанные с подписанием ЭСЧФ в учетных системах

Плательщик осуществляет подписание ЭСЧФ в своей учетной системе (1С, SAP, «Галактика», собственное программное обеспечение), в которой фиксируются определенные состояния сформированных ЭСЧФ. При выгрузке ЭСЧФ на Портал с использованием веб-сервиса ЭСЧФ может не загрузиться по различным причинам, например:

проблемы с установкой криптографического программного обеспечения на рабочем месте плательщика;
настройки системы безопасности в локальной сети организации при выходе в интернет;
ошибки в ЭСЧФ, из-за которых портал не загружает ЭСЧФ, а в учетной системе плательщика некорректно обрабатывается запрос на статус ЭСЧФ.

Что нужно помнить при работе с ЭСЧФ в учетной системе

Результаты загрузки ЭСЧФ на Портал и подписания входящих ЭСЧФ проверяйте незамедлительно.
Для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ в Мониторинге сделок сформируйте список ЭСЧФ за заданный период дат выставления ЭСЧФ со статусом «Выставлен» с выбором своего УНП.
Для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ в Мониторинге сделок сформируйте список ЭСЧФ за заданный период дат подписания ЭСЧФ со статусом «Выставлен. Подписан получателем» с выбором своего УНП в качестве получателя.
Обязательно официально обратитесь в службу технической поддержки АИС «Учет счетов-фактур» с описанием проблемы на почтовый ящик vat.support@becloud.by и сохраните их ответ.
Если служба технической поддержки не сможет решить вашу проблему, обратитесь в МНС, приложив свое обращение и ответ технической поддержки.

Исправление ошибок в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля

Как правило, ошибки налоговой базы исправляются выставлением исправленного ЭСЧФ, в некоторых случаях аннулированием исходного ЭСЧФ и выставлением нового исходного ЭСЧФ.

Порядок исправления ставки НДС и суммовых показателей ЭСЧФ:

выставите ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором:

в стр. 3 «Дата совершения операции» укажите дату, равную дате совершения из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
в стр. 5 «К ЭСЧФ» укажите номер исходного ЭСЧФ;
в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием ставки НДС в исходном ЭСЧФ».

Порядок исправления даты свершения операции в исходном ЭСЧФ на более позднюю:

выставите ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором:

в стр. 3 «Дата совершения операции» укажите новую дату, более позднюю, чем дата совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
в стр. 5 «К ЭСЧФ» укажите номер исходного ЭСЧФ;
в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием даты совершения операции в исходном ЭСЧФ».

Порядок исправления в исходном ЭСЧФ даты свершения операции на более раннюю:

аннулируйте исходный ЭСЧФ. При выборе даты аннулирования укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
выставите новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором:

заполните правильную дату совершения операции;
в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ № ххххххххх-гггг-yyyyyyyyyy в связи с неверным указанием в нем даты совершения операции».

Порядок исправления статусов поставщика и получателя:

аннулируйте исходный ЭСЧФ, при этом при выборе даты аннулирования укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
выставите новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором заполните правильные статусы поставщика и получателя;
в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ № xxxxxxxxx-гггг-yyyyyyyyyy в связи с неверным указанием в нем статусов поставщика и получателя».

Исправление ошибок в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля по вычетам

Отклонения предварительного контроля по вычетам, как правило, связаны с неправильным управлением вычетов.

Правило! При подписании входящего ЭСЧФ система автоматически управляет вычетами.

При ввозе товаров из дальнего зарубежья плательщик управляет вычетами, устанавливая признаки («Отложенный вычет», «Дата наступления права на вычет», «Не подлежит вычету») и присваивая им соответствующие суммовые значения.

Неправильная установка признаков либо неправильное присвоение суммовых значений исправляются повторным управлением вычетов.

Правило! В случае возникновения ошибки при заполнения ЭСЧФ, нужно выставить исправленный ЭСЧФ на Портал. При исправлении ошибок выставление (направление на Портал) поставщиком ЭСЧФ с типом «Исправленный», который будет подписан получателем электронной цифровой подписью в более поздних отчетных периодах, не изменяет примененный получателем порядок осуществления вычета суммы НДС на основании исходного (исправленного) ЭСЧФ.

Материал подготовлен по итогам практической конференции «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве».