Как правильно удержать подоходный налог с выплат молодым специалистам?

(Комментарий к отдельным статьям гл. 16 Налогового кодекса и Кодекса об образовании)

Выпускники по окончании учебы получают:

– свидетельство о направлении на работу;

– справку о самостоятельном трудоустройстве.

Именно свидетельство о направлении на работу дает право на гарантии, компенсации и льготы по подоходному налогу (п. 3 ст. 48, пп. 1, 5 и 6 ст. 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании; далее – КоО).

От подоходного налога освобождаются:

– все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций. Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);

– суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК).

Рассмотрим гарантии и компенсации, которые наниматель вправе выплатить молодому специалисту при приеме на работу.

Денежная помощь

Размер помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Так, денежная помощь выплачивается:

1) молодым специалистам, выпускникам, указанным в п. 5 ст. 84 КоО, – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

Справку о размере стипендии выдает выпускнику учреждение образования вместе с документом об образовании (часть пятая п. 25 Положения № 821).

Если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п. 25 Положения № 821);

2) молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

Компенсации в связи с переездом на работу в другую местность

Такая компенсация выплачивается нанимателем в виде:

– возмещения стоимости проезда выпускника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним).

Данные расходы возмещаются на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

– возмещения расходов по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на самого выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи.

По соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества;

– суточных за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках (ст. 96 Трудового кодекса Республики Беларусь);

– единовременного пособия на самого выпускника в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере 1/4 пособия на самого выпускника.

Организациям необходимо учитывать следующее:

1) льготируются только те компенсации, которые предусматривают переезд на работу в другой населенный пункт (по административно-территориальному делению) по отношению к населенному пункту, где молодой специалист зарегистрирован по месту жительства;

2) стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества, а также единовременное пособие на них выплачиваются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им жилого помещения.

Дополнительная денежная помощь, в т.ч. с целью компенсации затрат на наем жилых помещений

Возможность компенсации затрат на наем жилых помещений предусмотрена п. 26 Положения № 821. Вместе с тем выплата такой денежной помощи молодым специалистам - не обязанность организации и производится только в том случае, если наниматель принял соответствующее решение.

Анна Павлова, экономист