Комментируемое письмо (далее – Письмо) содержит ответы на вопросы, часто возникающие у плательщиков в процессе применения новшеств по НДС в 2012 г.
Случаи прочего выбытия, выявленные в 2012 г., не являются объектом обложения НДС (см. нормы п. 10 ст. 103 Налогового кодекса РБ (далее – НК) и Письма). Сумма «входного» НДС, принятая к вычету по выбывшим объектам, не восстанавливается.
Однако поступившие в 2012 г. суммы возмещений ущерба, причиненного вследствие прочего выбытия:
– будут облагаться НДС в части суммы превышения полученного возмещения над размером налоговой базы, отраженной в налоговой декларации (расчете) по НДС за 2011 г., – если они относятся к прочему выбытию, которое являлось объектом налогообложения;
– не облагаются НДС, если они относятся к обороту по прочему выбытию, которое не признавалось в 2011 г. объектом налогообложения (подп. 2.6, 2.13 п. 2 ст.93 НК) или к прочему выбытию 2012 г.
Поясним на примере, что означает превышение возмещения над налоговой базой.
Пример
По результатам инвентаризации в декабре 2011 г. обнаружена недостача приобретенных товаров ценой приобретения без НДС за недостающую партию 5 000 тыс. руб. Исчислен НДС 1 000 тыс. руб. (5 000 × 20 / 100). В стр. 2 налоговой декларации по НДС за январь – декабрь 2011 г. отражена налоговая база 6 000 тыс. руб. (5 000 + 1 000). С виновного лица в январе 2012 г. взыскано возмещение 6 300 тыс. руб. НДС из суммы возмещения (6 300 – 6 000) × 20 / 120 = 50 тыс. руб. Таким образом, в стр. 1 налоговой декларации за январь 2012 г. следует отразить:
– в гр. 2 – 300 тыс. руб.;
– в гр. 4 – 50 тыс. руб.
Подробнее читайте в журнале "Главный Бухгалтер" № 20, с. 34
.jpg)
