Мы уже знакомили вас с порядком заполнения части III раздела I книги учета при УСН (см. «УСН», 2013, № 4, стр. 15). На этот раз вспомним некоторые теоретические моменты и заполним данную часть книги на примере.
Изучаем форму части III
О заполнении части III «Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода» раздела I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» книги учета при УСН в постановлении МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата от 19.04.2007№ 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения»(далее — постановление № 55/60/59/38; опубликовано в «УСН», 2013, № 4, стр. 23–36 вкладыша) сказано только в подпункте 2.12 и непосредственно в самой форме части III.
В подпункте 2.12 установлен порядок заполнения графы 4 «Кредиторская задолженность, сумма в белорусских рублях, руб.» в случаях, когда у организации есть задолженность в валюте либо в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте. В таком случае в графу 4 части IIIзаписывается сумма кредиторской задолженности в белорусских рублях по курсу Нацбанка на последний день квартала (месяца), а если дата определения величины обязательства, выраженного в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определенная в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 31 «Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав»НК, предшествует указанной дате либо совпадает с указанной датой, — подлежащая оплате сумма в белорусских рублях.
Сама форма части III говорит о том, что:
• часть III заполняется по истечении квартала (месяца, если отчетным периодом выбран месяц). Периодичность отражения сведений в части III заложена в самом ее названии: «по состоянию на конец отчетного периода». Отметим, что организации, ведущие книгу учета при УСН, как правило, выбирают отчетным периодом квартал, поэтому и мы в данной статье будем говорить о квартале;
• часть III не должна содержать сведений о кредиторской задолженности, возникшей у организации перед своими покупателями, заказчиками, которые произвели предоплату (заплатили аванс, задаток) за товары, услуги, работы. Это отражено в сноске к данной части. Напомним, что названная задолженность отражается в пункте 2 части II «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав раздела I книги учета при УСН. Соответственно, в части III следует отражать кредиторскую задолженность организации перед поставщиками товаров, сырья, материалов, а также перед исполнителями работ, услуг, арендодателями и др.
Кстати, как известно, на конец квартала у организации возникает кредиторская задолженность перед бюджетом (по налогу при УСН), перед ФСЗН и Белгосстрахом (по обязательным страховым взносам) и перед своими работниками (по заработной плате за последний месяц квартала). Как быть с такой кредиторской задолженностью, если в установленные законодательством сроки она будет погашена буквально уже в следующем за кварталом месяце? На наш взгляд, данную задолженность в части III отражать не надо. А вот кредиты и займы, полученные организацией и не погашенные на последнее число квартала, должны быть отражены в части III;
• учет кредиторской задолженности ведется в разрезе каждого кредитора. Если в течение следующего квартала организация рассчиталась с кредитором, то сведения об оплате задолженности ни в части III, ни вообще в книге учета при УСН не отражаются. Просто в части III в следующем квартале сведения об этом кредиторе будут отсутствовать. Если же расчета с кредитором не произошло, то сведения об этом кредиторе переносятся в следующие кварталы — и так до квартала, в котором организация рассчитается с данным кредитором;
• в графе 3 «Наименование, номер и дата документа, на основании которого возникла задолженность» раздела III отражаются реквизиты документа на поставку товара, сырья, материалов (ТТН-1, ТН-2), акта об оказании услуг (выполнения работ), кредитного договора, договора займа и т.п.
Добавим, что по общему правилу в разделе заполняются те графы, для которых у организации есть сведения. Если же таких сведений нет, то соответствующие графы не заполняются. Поэтому если у организации на конец квартала вообще нет кредиторской задолженности (то есть она рассчиталась со всеми своими поставщиками, заказчиками) и нет кредитов и займов, то и заполнять часть III не надо вовсе, поскольку нет сведений для ее заполнения.
Практический пример заполнения раздела III смотрите в журнале «Упрощенная система налогообложения» в №9/2013.
Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можно здесь.
.jpg)
