Заполняем книгу доходов и расходов при усн в 2020 году, скачать образец заполнения

Актуальный материал по этой теме читайте здесь:

• Книга учета при УСН (gb.by)

• Книга учета при УСН: нюансы заполнения части I раздела I при выполнении работ (оказании услуг) 

  ---

   

Наши эксперты подготовили пример заполнения Книги доходов и расходов для организаций, применяющих УСН в 2020 г.

Для начала напомним важные правила при заполнении книги доходов и расходов при УСН (далее – Книга):

1. В Книге хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности.

2. В Книге показатели в белорусских рублях отражаются с точностью 2 знака после запятой.

3. Книга ведется на бумажных носителях и (или) в электронном виде.

Важно! При ведении Книги в электронном виде по окончании отчетного периода она выводится на бумажный носитель.

4. В форму Книги при необходимости детализации учета могут вводиться дополнительные графы, строки.

Пример заполнения Книги в организации, оказывающей парикмахерские услуги, применяющей УСН без НДС и без ведения бухгалтерского учета

Данные по ООО «Причесочка»:

1. Организация применяет УСН без уплаты НДС.

2. Отчетный период: январь ‒ март 2020 г. (I квартал 2020 г.).

Организация принимает оплату с использованием кассового оборудования наличными денежными средствами, а также посредством банковских платежных карточек. Рабочая смена в парикмахерской начинается и заканчивается в один календарный день.

3. Выручку организация определяет по принципу оплаты.

Информация о реализации услуг парикмахерской

в январе – марте 2020 г.

Таблица 1

______

^* Условная сумма по результатам работы в целом за месяц.

Образец заполнения части II разд. I «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» Книги

<...>

Справочно: оплата наличными отражается на день поступления денежных средств в кассу организации. Оплата, произведенная с помощью банковской платежной карточки, отражается на дату зачисления средств на расчетный счет организации.

Так, выручка по месяцам составила:

‒ за январь 2020 г. – 6 571,00 руб. (6 680 – 109,00);

‒ за февраль 2020 г. – 7 680,00 руб. (109,00 + 7 871,00 – 300,00);

‒ за март 2020 г. – 4 468,00 руб. (300,00 + 4 555,00 – 387,00).

Всего выручка по парикмахерской за I квартал 2020 г. составила 18 719,00 руб. (6 571,00 + 7 680,00 + 4 468,00).

Комментарий эксперта по заполнению части II разд. I Книги

В п. 1 отражаются:

• сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, и об их оплате;
• сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, дата отгрузки (выполнения, оказания), передачи и дата оплаты которых совпадают, и об их оплате.

Организации, отражающие выручку от реализации по принципу оплаты или перешедшие на отражение выручки от реализации по принципу отгрузки, указывают:

• по состоянию на начало налогового периода в гр. 1–4 ‒ сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав в предшествующих налоговых периодах, не оплаченных в предшествующих налоговых периодах, с указанием в гр. 2 и 4 стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• по состоянию на конец налогового периода в гр. 29 и 31 ‒ превышение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав над суммой их оплаты.

Справочно: налоговым периодом налога при УСН признается календарный год.

Отчетным периодом при УСН является:

‒ календарный месяц ‒ для плательщиков УСН с уплатой НДС ежемесячно;

‒ календарный квартал ‒ для плательщиков УСН без уплаты НДС или с уплатой НДС ежеквартально.

Плательщики, реализующие товары (работы, услуги) за белорусские рубли с использованием кассового оборудования с установленным средством контроля налоговых органов, вместо отражения каждой операции по реализации этих товаров (работ, услуг) вправе отражать выручку от реализации товаров (работ, услуг) любым из следующих способов:

• отдельной строкой на основании данных суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов), формируемых таким кассовым оборудованием, сумму всех операций, совершенных за день (несколько последовательных дней одного календарного месяца) по товарам (работам, услугам), дата отражения выручки от реализации которых приходится на этот день (эти дни);
• отдельной строкой по состоянию на конец календарного месяца на основании данных суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов), формируемых таким кассовым оборудованием, сумму всех операций, совершенных за календарный месяц по товарам (работам, услугам), дата отражения выручки от реализации которых приходится на этот месяц.

В п. 2 отражаются сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары (работы, услуги), имущественные права, и об их отгрузке (выполнении, оказании), передаче.

Графы 3‒4, 30‒31 пп. 1 и 2 заполняются в случаях, когда обязательства выражены в иностранной валюте либо в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Обоснование:

1) п. 5 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь и Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1 (далее – Инструкция № 4/1/1/1);

2) подп. 3.1 п. 3 ст. 333, абз. 3 п. 3, часть первая, абз. 2 и 3 части третьей п. 15 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Комментарий эксперта по заполнению части I разд. I Книги

1. В гр. 1–3 и 6 организации указывают каждую операцию, в связи с которой внереализационный доход подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН.

2. В гр. 4 организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указывают:

‒  отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28 п. 1 части II разд. I Книги, соответствующие истекшему месяцу;

‒ отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28 п. 2 части II разд. I Книги, соответствующие истекшему месяцу.

3. В гр. 5 указываются суммы НДС, невключаемые в валовую выручку в соответствии с подп. 2.2‒2.4 п. 2 ст. 328 НК.

Суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС, в гр. 4 части I разд. I Книги, а также сведения об их стоимости и оплате в части II разд. I Книги отражаются с учетом НДС.

В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в части второй п. 12 ст. 328 НК, осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации путем заполнения отдельной строки в отчетном периоде, в котором произведены их возврат (отказ от них) или уменьшение их стоимости. В такой строке в гр. 1–3 указывается соответствующая информация, в гр. 4 и 5 ‒ суммы со знаком «минус».

Уменьшение показателей, отраженных в части II разд. I Книги, не осуществляется.

В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подп. 2.1 п. 2 ст. 331 НК, соразмерное уменьшение выручки от реализации не производится. Уменьшение показателей, отраженных в части II разд. I Книги, не осуществляется.

Справочно: для учета операции по возврату товаров (отказу от работ, услуг, имущественных прав) или уменьшению их стоимости часть I раздела I Книги может быть дополнена графой, в которой по итоговой строке за отчетный период, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, отражаются соответствующая информация об указанных операциях и сумма выручки от реализации, исходя из стоимости (части стоимости), указанной в абз. 2 подп. 2.1 п. 2 ст. 331 НК.

Сумма, отраженная в такой графе, не учитывается в показателях гр. 4‒7 части I разд. I Книги.