Указом № 283 в приложении 2 установлен перечень указов Президента Республики Беларусь и отдельных положений указов, утративших силу.
Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 11.09.2023 № 283 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 283).
Некоторые отмененные нормативные правовые акты содержали льготы по налогам, но это не означает, что организации данные льготы автоматически утратили. Цель Указа № 283 – упорядочить применение норм законодательства и исключить дублирование льгот, перенесенных в НК.
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
НДС
1. Указом Президента Республики Беларусь от 25.11.2004 № 573 «Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации имущественных прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности» от обложения НДС освобождались обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, имущественных прав на трансляцию спортивных мероприятий, на сообщение для всеобщего сведения аудиовизуальных произведений, фонограмм, передач организаций эфирного вещания, на компьютерные программы в случае реализации названных прав Национальной государственной телерадиокомпании Республики Беларусь, подчиненным ей организациям, закрытым акционерным обществам «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания.
Указанное освобождение осуществлялось при невозможности приобретения соответствующих имущественных прав у лиц, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена подп. 1.10.6 п. 1 ст. 118 НК.
2. Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 81 «Об утверждении перечня изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» был утвержден перечень изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождались от обложения НДС.
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена подп. 1.15 п. 1 ст. 118 НК, перечень определен в приложении 36 к НК.
3. В соответствии с Указом № 84 (регулировал особенности определения объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС для обеспечения телерадиовещания) не признавались объектом налогообложения по налогу на прибыль и НДС:
Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 84 «Об особенностях определения объектов налогообложения по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для обеспечения телерадиовещания» (далее – Указ № 84).
а) безвозмездное получение Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы, а также безвозмездная передача указанных прав Национальной государственной телерадиокомпании;
б) безвозмездная передача Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы;
в) безвозмездная передача Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, предоставляемых для обеспечения ее участия в международных конкурсах, фестивалях, форумах, конференциях и иных общественно значимых культурных мероприятиях;
г) безвозмездное пользование имуществом либо безвозмездное получение имущества Национальной государственной телерадиокомпанией, подчиненными ей организациями, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
В части НДС с 01.01.2023 данные нормы установлены подп. 2.5.4 и 2.5.5 п. 2 ст. 115 НК: указанные безвозмездные передачи Национальной государственной телерадиокомпанией и Национальной государственной телерадиокомпании не признаются объектами обложения НДС.
4. Указом № 145 (регулировал некоторые вопросы налогообложения в сферах культуры и информации) был утвержден перечень услуг в сфере культуры, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождались от НДС.
Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации» (далее – Указ № 145).
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена подп. 1.7 п. 1 ст. 118 НК.
5. Пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 08.07.2013 № 308 «О некоторых вопросах организации производства и реализации слуцких поясов» предусматривалось освобождение от обложения НДС оборотов по реализации на территории Республики Беларусь аналогов, копий, художественных стилизаций слуцких поясов и сувенирной продукции с товарным знаком «Слуцкие пояса».
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена подп. 1.54 п. 1 ст. 118 НК.
6. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2015 № 521 «О производстве художественных изделий из хрусталя и стекла и изделий медицинского назначения из стекла» освобождались от НДС стоимость сырья и материалов для изготовления на территории Республики Беларусь ручным способом художественных изделий, сортовой посуды из хрусталя и стекла обычных и сложных конфигураций при ввозе производителями таких изделий и посуды на территорию Республики Беларусь согласно приложению к этому Указу.
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена подп. 1.19-1 п. 1 ст. 119 НК, перечень определен в приложении 37 к НК.
Налог на прибыль
1. Как указывалось выше, Указом № 84 не признавались объектом налогообложения, в частности, по налогу на прибыль:
а) безвозмездное получение Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы, а также безвозмездная передача указанных прав Национальной государственной телерадиокомпании;
б) безвозмездная передача Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы;
в) безвозмездная передача Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, предоставляемых для обеспечения ее участия в международных конкурсах, фестивалях, форумах, конференциях и иных общественно значимых культурных мероприятиях.
В настоящее время с 01.01.2023 в соответствии с подп. 4.26 п. 4 ст. 174 НК стоимость безвозмездно полученных Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы, не включается в состав внереализационных доходов.
Как известно, стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу, не включается в выручку при исчислении налога на прибыль (часть третья п. 1 ст. 168 НК). Кроме того, затраты, связанные с безвозмездной передачей, остаточная стоимость ОС и НМА при их безвозмездной передаче, суммы НДС, исчисленного при безвозмездной передаче, не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.19, 1.20 п. 1 ст. 173 НК). Обращаем внимание также на норму, согласно которой затраты, неучитываемые при налогообложении прибыли, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п. 3 ст. 173 НК);
г) безвозмездное пользование имуществом либо безвозмездное получение имущества Национальной государственной телерадиокомпанией, подчиненными ей организациями, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
В настоящее время с 01.01.2023 в соответствии с подп. 4.27 п. 4 ст. 174 НК стоимость безвозмездно полученного имущества Национальной государственной телерадиокомпанией, подчиненными ей организациями, ЗАО «Второй национальный телеканал» и ЗАО «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределами не включается в состав внереализационных доходов.
Таким образом, несмотря на то, что Указ от № 84 утратил силу, для названных плательщиков ничего не изменилось в части исчисления и уплаты налога на прибыль.
2. Указом № 145 был определен перечень видов деятельности, относимых к культурной деятельности, который до 01.01.2023 применялся в целях льготирования прибыли организаций культуры в соответствии с п. 9 ст. 181 НК (п. 2-1 Указа № 145, приложение 3 к Указу № 145).
В настоящее время с 01.01.2023 перечень определен в приложении 34 к НК (часть первая п. 9 ст. 181 НК).
Кроме того, Указом № 145 было определено, что Минкультуры уполномочено выдавать заключения об отнесении организаций к организациям культуры (п. 3 Указа № 145).
В настоящее время с 01.01.2023 данная норма установлена в части второй п. 9 ст. 181 НК.
Налог на недвижимость
Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 № 144 «Об отдельных вопросах налогообложения» был утвержден перечень капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость.
В настоящее время с 01.01.2023 перечень определен в приложении 38 к НК (подп. 1.8 п. 1 ст. 228 НК).
Таким образом, несмотря на тот факт, что определенные (по перечню согласно Указу № 283) указы Президента Республики Беларусь и отдельные положения указов утратили силу, на применение льгот по налогам это никоим образом не повлияло, так как все нормы утративших силу этих нормативных правовых актов нашли свое отражение в нормах НК.
.jpg)
