Для учета денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, находящихся на счетах в банках, применяется счет 55 «Специальные счета в банках».
Обобщенный перечень операций, осуществляемых по специальным счетам, следующий:
- учет денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в банке на специальном счете на основе депозитного договора;
- учет средств на металлических счетах;
- учет денежных средств целевого назначения;
- учет средств на иных специальных счетах в банках.
Рассмотрим порядок отражения таких операций на счетах бухгалтерского учета.
Учет операций с денежными средствами по депозитным счетам
Одним из видов договора банковского вклада (депозита) является договор срочного банковского вклада (депозита), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока (абз. 3 части первой, часть третья ст. 182 БК).
Документ:
Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 1. Перечисление процентов на депозитный счет с присоединением к сумме вклада (депозита)
Организация получает на депозитный счет проценты по вкладу в сумме 2 500 руб.
Бухгалтерские записи в данном случае выглядят так:
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 2. Получение процентов по депозиту при уплате их банком на расчетный счет
Организация получает на расчетный счет проценты по вкладу в сумме 3 200 руб.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Учет денежных средств целевого назначения…
…при внесении средств для строительства объекта
Привлечение денежных средств дольщиков для долевого строительства производится на специальные счета, открытые для каждого объекта строительства, за исключением прибыли застройщика, направляемой на его текущий (расчетный) банковский счет.
Перечисленные дольщиками на специальные счета средства используются застройщиками только по целевому назначению на строительство объекта строительства и направляются на финансирование работ, затрат, включенных в сводный сметный расчет стоимости строительства объектов долевого строительства, и затрат, не включенных в данный сводный сметный расчет, но относимых на стоимость строительства (подп. 1.2 п. 1 Указа № 473).
Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 10.12.2018 № 473 «О долевом строительстве», с учетом последних изменений от 10.04.2023 № 92 (далее – Указ № 473).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
…при формировании учредителем коммерческой организации уставного фонда
По договору временного счета банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуются открыть банковский счет учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями, – для формирования ими ее уставного фонда, созданной коммерческой организации – для увеличения размера ее уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь (ст. 208 БК).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 3. Отражение отрицательных курсовых разниц
При пересчете выраженной в иностранной валюте суммы денежных средств на специальном счете возникают отрицательные курсовые разницы в сумме 500 руб.
Бухгалтерские записи в данном случае выглядят так:
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 4. Отражение положительных курсовых разниц
При пересчете выраженной в иностранной валюте суммы денежных средств на специальном счете возникают положительные курсовые разницы в сумме 200 руб.
В таком случае в учете составляется запись:
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
…при получении (использовании) безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований
Для получения помощи в виде денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны открыть в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь благотворительный счет в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до поступления помощи (п. 13 Положения № 502/4).
Документ:
Положение о порядке поступления в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи, ее регистрации, взимания платы за ее регистрацию, учета такой помощи и ее использования, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь от 27.08.2020 № 502/4 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи».
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Учет средств на иных специальных счетах в банках
Для осуществления платежей с электронными деньгами юридическое лицо может использовать электронный кошелек. Порядок использования юридическими лицами электронных денежных средств с помощью электронных кошельков закреплен в Правилах № 350.
Документ:
Правила осуществления операций с электронными деньгами, утвержденные постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.09.2022 № 350 (далее – Правила № 350).
Не позднее второго рабочего дня, следующего за днем поступления информации о зачислении таких электронных денег в электронный кошелек юридического лица, поступившие электронные деньги подлежат погашению путем обмена на безналичные денежные средства и их перечисления на счет этого юридического лица в банке (часть первая п. 105 Правил № 350).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
