1 (369). На предприятии, занимающемся производством ядохимикатов, отдельным работникам за работу во вредных условиях в соответствии с коллективным договором бесплатно выдается молоко. При этом некоторым работникам, которым установлен разъездной характер работы, согласно их заявлениям выдача молока заменена денежной компенсаций.
Облагается ли данная компенсация подоходным налогом?
Не облагается.
Выдаваемая работникам денежная компенсация взамен молока не является для них доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.
Данный ответ основан на положениях:
– Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);
– Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК);
– Правил бесплатного обеспечения работников молоком или равноценными пищевыми продуктами при работе с вредными веществами, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2002 № 260 (далее – Правила).
Рассмотрим их.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится бесплатно полученное молоко (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК).
Вместе с тем от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций. Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).
Работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право:
– на оплату труда в повышенном размере;
– бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами;
– оплачиваемые перерывы по условиям труда;
– сокращенный рабочий день;
– дополнительный отпуск;
При этом размеры (объемы) и порядок предоставления компенсаций по условиям труда устанавливает Правительство Республики Беларусь (ст. 225 ТК).
Молоко выдается работникам при работе с вредными веществами, предусмотренными в перечне вредных веществ, при работе с которыми в профилактических целях показано употребление молока или равноценных пищевых продуктов, утвержденном постановлением Минтруда и соцзащиты и Минздрава Республики Беларусь от 19.03.2002 № 34/12 (п. 3 Правил).
В п. 57 данного перечня включены ядохимикаты и отравляющие вещества.
Наниматель (уполномоченный им представитель), занимающийся производством ядохимикатов, с участием профсоюза(-ов) или иного представительного органа работников должен:
– определить перечень профессий и категорий работников, занятых в производствах, цехах, участках, иных структурных подразделениях, на работах, дающих право на обеспечение молоком;
– включить его по соглашению сторон в коллективный договор или утвердить (при отсутствии колдоговора) (п. 5 Правил).
При решении вопросов бесплатного обеспечения работников молоком к работе с вредными веществами относится любая профессиональная деятельность, обуславливающая контакт работника с данными веществами, в т.ч. при их производстве, применении, хранении, транспортировке, эксплуатации, ремонте и очистке технологического оборудования, тары, инвентаря, средств защиты и других производственных процессах, а также работа с открытыми радионуклидными источниками с активностью на рабочем месте, соответствующей работам I и II класса (п. 4 Правил).
В служебных командировках или при разъездном характере работы работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, выплачивается денежная компенсация на его приобретение на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, трудовым договором (п. 8 Правил) |*|.
* Информация о налогах, исчисляемых при предоставлении материальной помощи в натуральной форме
