Предприятие оптовой торговли приняло решение о дополнительном виде деятельности «Торговля по образцам». В связи с этим оно разместило в офисе стенд с образцами и приобрело кассовый суммирующий аппарат.
Однако у покупателей интерес к покупке товаров по образцам за наличные деньги возникает довольно редко.
Нужно ли организации устанавливать сроки сдачи выручки в банк и каким документом это регулируется?
Зависит от периодичности поступления таких платежей.
Порядок и установление сроков сдачи наличных денег в обслуживающий банк регулирует Инструкция № 107*.
__________________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
Из нее следует, что организации, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег, не устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег в банк – при условии, что периодичность таких поступлений составляет не более 5 дней в предыдущем календарном месяце (п. 10 Инструкции № 107).
Организации с такой периодичностью поступлений могут устанавливать самостоятельно в письменной форме сроки выдачи наличных денег из своих касс для проведения текущих операций, за исключением сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов (п. 17 Инструкции № 107).
При необходимости указанные организации могут также самостоятельно в письменной форме определять остаток наличных денег, который может находиться в кассе на конец рабочего дня. При этом наличные деньги могут храниться в кассе в пределах установленного остатка наличных денег. Превышение установленного остатка наличных денег допускается только в течение сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, включая день получения наличных денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат (п. 18 Инструкции № 107).
Таким образом, у организации обязанность устанавливать порядок и сроки сдачи наличных денег в банк, получаемых в т.ч. от продажи образцов, зависит от периодичности их поступлений.
С какой периодичностью необходимо сдавать выручку в обслуживающий банк?
Периодичность сдачи выручки в обслуживающий банк зависит от того, установила ли организация сроки для выдачи наличных денег.
Если организация для проведения текущих операций установила сроки выдачи наличных денег, то по их истечении она должна не использованные по назначению суммы наличных денег сдать на следующий рабочий день в обслуживающий банк.
При отсутствии установленных сроков выдачи наличных денег организации выдают наличные деньги в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат (п. 16 Инструкции № 107). В этом случае по истечении сроков выдачи наличных денег (на 4-й рабочий день) неиспользованные наличные деньги сдаются в обслуживающий банк.
Предприятие планирует осуществлять оптовую торговлю с индивидуальными предпринимателями и организациями, отгружая товары по накладным со склада-магазина оптовой торговли по методу самообслуживания.
Может ли предприятие принимать наличные денежные средства в оплату за товар в размере более 100 базовых величин (далее – БВ) от одного предпринимателя?
Не может.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю через магазины, реализующие товары по методу самообслуживания с минимальной торговой надбавкой, не вправе принимать от одного покупателя – субъекта хозяйствования наличные деньги в сумме более 100 БВ по одному платежу (п. 72 Инструкции № 107).
Может ли предприятие принимать наличные денежные средства в оплату за товар в размере более 100 БВ от нескольких предпринимателей в течение дня?
Может.
Действующее законодательство не содержит ограничений по общей сумме наличных денег, принятых субъектом хозяйствования, осуществляющим оптовую торговлю через магазины, реализующие товары по методу самообслуживания с минимальной торговой надбавкой, от всех покупателей – субъектов хозяйствования за день.
Предприятие закупает сельхозсырье у населения. Работникам, производящим такие закупы, из кассы выдаются наличные денежные средства.
На какой срок можно выдать наличные деньги под отчет?
Срок выдачи денег под отчет зависит от места проведения закупа сельхозсырья.
Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы в соответствии с п. 34 Инструкции № 107 заключается, как правило, в предварительном обеспечении лиц авансом на эти расходы |*|.
Организации выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем организации или лицом, им уполномоченным, включая день выдачи наличных денег под отчет:
– не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения организации;
– не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения организации.
Таким образом, срок выдачи наличных денег под отчет зависит от того, где работник будет производить закуп такого сырья (в какой местности, районе, области и т.д.).
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны расходовать их на цели, определенные руководителем организации или лицом, им уполномоченным, в соответствии с законодательством.
Важно! Выдача наличных денег под отчет производится при условии представления полного отчета по ранее выданным суммам (п. 36 Инструкции № 107).
В какой срок заготовители обязаны представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные денежные средства?
Срок представления в бухгалтерскую службу отчета об израсходованных суммах – не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны в указанный срок:
– представить отчет об израсходованных суммах лично на бумажном носителе в виде регистрируемого почтового отправления (датой представления отчета считается дата сдачи на почту регистрируемого почтового отправления) или посредством автоматизированной подсистемы документационного обеспечения с досылкой на бумажном носителе (п. 35 Инструкции № 107);
– возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги (за исключением случаев, установленных в п. 1 части второй ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Предприятие предполагает купить автомобиль у физического лица за наличные деньги.
Может оно рассчитаться с физическим лицом наличными денежными средствами из выручки или есть какие-либо ограничения?
Может.
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством (п. 1 ст. 775 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Ограничение в 1 000 БВ по одному платежу, установленное подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов», касается физических лиц, производящих расчеты наличными деньгами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, по оплате товаров (работ, услуг), реализуемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, ограничений по расчетам наличными деньгами юридических лиц с физическими лицами за приобретенные у физических лиц товары законодательством не установлено.
Предприятию при выплате наличных денег из кассы за счет поступившей выручки следует руководствоваться нормой п. 7 Инструкции № 107.
Из нее следует, что наличные деньги, поступившие в кассу, юридическое лицо может использовать для проведения текущих операций, в т.ч. для расчетов с физическим лицом за приобретаемый у него автомобиль, при соблюдении требований, установленных пп. 8, 9 и 11 Инструкции № 107 |*|.
* Бухгалтерский учет кассовых операций
Организация применяет упрощенную систему налогообложения и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения учета (далее – книга учета доходов и расходов).
Может ли такая организация не вести кассовую книгу?
Может при соблюдении определенных правил.
Организация, применяющая УСН и ведущая учет в книге доходов и расходов, может не вести кассовую книгу при выполнении следующих условий:
– решение об этом должен принять руководитель организации;
– оно должно быть оформлено письменно (часть вторая п. 50 Инструкции № 107).
Если организация не ведет кассовую книгу, то должна ли она оформлять приходные кассовые ордера при поступлении наличных денежных средств в кассу (денежные средства, снятые с текущего счета на заработную плату, и др.) и расходные кассовые ордера при изъятии таких средств из кассы (для выдачи заработной платы, сдачи выручки в банк и др.)?
Должна.
Порядок приема (выдачи) наличных денег и оформления кассовых документов определен гл. 2 Инструкции № 107.
Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам документов, установленным законодательством (п. 22 Инструкции № 107).
Прием в кассу юридического лица наличных денег, поступивших из банка, от уполномоченных лиц, по договорам займа и т.п., оформляется приходными кассовыми ордерами.
Все выдачи наличных денег, в т.ч. на оплату труда, проведение текущих операций, для сдачи в банк с последующим зачислением на текущий (расчетный) банковский счет оформляются расходными кассовыми ордерами (платежными ведомостями с приложением расходного кассового ордера) (пп. 26, 27 Инструкции № 107).
Справочно: форма приходного кассового ордера формы КО-1 и форма расходного кассового ордера формы КО-2 изложены в приложениях 1 и 3 соответственно к постановлению Минфина Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».
Если же организация, применяющая УСН и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, приняла решение о ведении кассовой книги, то основанием для учинения записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя организации или лица, им уполномоченного, являются:
– при получении наличных денег в обслуживающих банках – приходные кассовые ордера, корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег, оформленные в соответствии с требованиями законодательства;
– при сдаче наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк либо работникам служб инкассации – расходные кассовые ордера; квитанции к объявлению на взнос наличными; препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями законодательства; другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег (абз. 3–4 п. 51 Инструкции № 107).
Работнику на расходы, связанные со служебной командировкой за границу, выдана наличная иностранная валюта. За гостиницу он рассчитался личной дебетовой карточкой.
Можно ли к отчету об израсходованных суммах приложить выписку по счету клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка?
Можно.
Правила возмещения командированному работнику расходов изложены в т.ч. и в Инструкции по ведению кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее – Инструкция № 185).
Инструкция № 185 не содержит ограничений по использованию командированным работником личной дебетовой карточки для оплаты расходов по служебной командировке.
Работник вправе к отчету об израсходованных суммах в качестве документа, подтверждающего расходы по оплате гостиницы, приложить выписку по счету клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка. Выписка должна быть подтверждена банком |*|.
* Практика ведения кассовых операций организациями
Окончание см.: «ГБ», 2016, № 37, с. 19-22.
