Ситуация. Комитент поручает комиссионеру реализовать товар
По договору комиссии комитент поручает комиссионеру реализовать седельный тягач экологического класса 4 (код ТН ВЭД ЕАЭС 8701 20 101 3).
Реквизиты комиссионера: ОДО «Комиссионер», УНП 987654321, юридический адрес: ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.
Договор комиссии от 30.06.2016 № 30/06-2016.
Седельный тягач передан комитентом комиссионеру 4 июля 2016 г. Комитент выставил 4 июля 2016 г. комиссионеру ЭСЧФ № 618932156-2016-0000000006. В ЭСЧФ указаны:
– стоимость седельного тягача без НДС – 600 000 руб.;
– ставка НДС – 20 %;
– сумма НДС – 120 000 руб.;
– всего стоимость с НДС – 720 000 руб.
Седельный тягач реализован комиссионером ООО «Покупатель» 2 августа 2016 г. по договору купли-продажи от 01.08.2016 № 01/08-2016.
Реквизиты покупателя: ООО «Покупатель», УНП 123456789, юридический адрес: ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018.
Тягач доставлен на платформе покупателю 2 августа 2016 г. по ТТН-1 от 02.08.2016 № 1212 с юридического адреса комиссионера. Комиссионер создал и выставил ЭСЧФ ООО «Покупатель» 2 августа 2016 г.
Справочно: комиссионер при получении ЭСЧФ от комитента по объектам, подлежащим передаче покупателям, в гр. 12 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ указывает признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». Если определить суммы НДС, не подлежащие вычету, прямым счетом невозможно, то такие суммы НДС допускается определять по удельному весу.
На основании этих данных заполним ЭСЧФ, выставляемый комиссионером покупателю.
Особенности создания комиссионером и направления ЭСЧФ покупателю в рассматриваемой ситуации изложены в п. 46 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).
Форма ЭСЧФ состоит из 6 разделов:
1 «Общий раздел»;
2 «Реквизиты поставщика»;
3 «Реквизиты получателя»;
4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;
5 «Условия поставки»;
6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».
Раздел 1 «Общий раздел»
Строка 1 «Номер ЭСЧФ»: 987654321-2016-0000000001.
В стр. 1 формируется уникальный номер ЭСЧФ из 23 цифр по следующему шаблону:
XXXXXXXXX-GGGG-NNNNNNNNNN,
где XXXXXXXXX – УНП плательщика, создающего ЭСЧФ;
GGGG – цифры года, в котором составляется ЭСЧФ;
NNNNNNNNNN – 10-разрядное целое число, которое может дополняться до 10 цифр незначащими нулями.
Реквизит заполняется автоматически.
Плательщик при заполнении ЭСЧФ на Портале |*| имеет возможность изменить последние 10 символов номера ЭСЧФ (подп. 21.1 п. 21 Инструкции № 15).
* Информация о работе с Порталом ЭСЧФ
Строка 2 «Дата выставления ЭСЧФ»: 02.08.2016.
Эта строка заполняется автоматически исходя из даты принятия ЭСЧФ Порталом. Если ЭСЧФ направлен на Портал 2 августа 2016 г. и принят на Портале в этот же день, то в стр. 2 отображается: 02.08.2016.
Строка 3 «Дата совершения операции»: 02.08.2016.
В стр. 3 указывают дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате передачи объектов (п. 46 Инструкции № 15). В нашем случае это дата передачи седельного тягача покупателю.
Строка 4 «Тип ЭСЧФ»: Исходный.
В стр. 4 указывают один из типов ЭСЧФ: исходный, дополнительный, исправленный (подп. 21.4 п. 21 Инструкции № 15). Поскольку комиссионер не создает дополнительный или исправленный ЭСЧФ, в ней указывают тип «Исходный».
Строка 5 «К ЭСЧФ» не заполняется.
В стр. 5 указывают номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому дополнительному или исправленному ЭСЧФ. Реквизит заполняют только при выборе в стр. 4 типа ЭСЧФ «Дополнительный» или «Исправленный» (подп. 21.5 п. 21 Инструкции № 15).
У нас комиссионер создает ЭСЧФ с типом «Исходный», поэтому он стр. 5 не заполняет.
Раздел 2 «Реквизиты поставщика»
Строка 6 «Статус поставщика»: Комиссионер.
Справочно: в стр. 6 «Статус поставщика» плательщик самостоятельно (если плательщик, создающий ЭСЧФ, – поставщик) в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка предложенных:
– «Продавец»;
– «Комитент»;
– «Комиссионер»;
– «Доверительный управляющий»;
– «Плательщик, передающий налоговые вычеты»;
– «Плательщик, передающий обороты по реализации»;
– «Иностранная организация»;
– «Посредник»;
– «Заказчик (застройщик)» (подп. 22.1 п. 22 Инструкции № 15).
Строка 7 «Код страны поставщика»: 112.
Код страны поставщика выбирают из Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира» (далее – Классификатор) согласно приложению 1 к постановлению Госстандарта Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8 (подп. 22.6 п. 22 Инструкции № 15).
По Классификатору Республике Беларусь присвоен код 112.
Строка 8 «УНП»: 987654321.
В ней указывают УНП поставщика (код или аналог кода, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства) (подп. 22.7 п. 22 Инструкции № 15). В нашем случае это УНП комиссионера.
Строка 9 «Поставщик»: ОДО «Комиссионер».
В стр. 9 указывают наименование поставщика (подп. 22.9 п. 22 Инструкции № 15).
Строка 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)»: ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.
В стр. 10 указывают место нахождения юридического лица (филиала) – поставщика. При создании ЭСЧФ на Портале пользователем-поставщиком реквизит стр. 10 проставляется автоматически по данным из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) (далее – Госреестр) о плательщике, от имени которого создается ЭСЧФ (подп. 22.10 п. 22 Инструкции № 15).
Строка 11 «Номер ЭСЧФ комитента»:
– графа «Счет ЭСЧФ»: 618932156-2016-0000000006;
– графа «Дата выставления»: 04.07.2016.
В стр. 11 указывают номер и дату выписки ЭСЧФ, который комитент выставил комиссионеру в отношении объектов, реализуемых комиссионером покупателям в рамках договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров.
Этот реквизит заполняют, если в стр. 6 «Статус поставщика» указано значение «Комиссионер», а в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» указано значение «Покупатель» |*| (подп. 22.11 п. 22 Инструкции № 15).
* Информация о статусах при заполнении ЭСЧФ
Строка 12 «Номер ЭСЧФ продавца» не заполняется.
В стр. 12 отражаются номер и дата выставления ЭСЧФ, который продавец выставил комиссионеру либо посреднику в отношении объектов, подлежащих передаче комиссионером комитенту либо посредником потребителю.
Реквизит заполняют, если:
а) в стр. 6 «Статус поставщика» указано значение «Комиссионер», а в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – значение «Комитент»;
б) статусы поставщика и получателя имеют значения «Посредник» – «Потребитель» (подп. 22.12 п. 22 Инструкции № 15).
Комиссионер товары для комитента не приобретал, поэтому стр. 12 он не заполняет.
Строка 13 «Регистрационный номер выпуска товаров» не заполняется.
Строка 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» не заполняется.
Основание – п. 46 Инструкции № 15.
Раздел 3 «Реквизиты получателя»
Строка 15 «Статус получателя (по договору/контракту)»: Покупатель.
В стр. 15 плательщик самостоятельно в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка: «Покупатель», «Потребитель», «Комитент», «Комиссионер», «Плательщик, получающий налоговые вычеты», «Покупатель объектов у иностранной организации» или «Плательщик, получающий обороты по реализации» (подп. 23.1 п. 23 Инструкции № 15).
Строка 16 «Код страны получателя»: 112.
В стр. 16 указывают код страны получателя из Классификатора.
Строка 17 «УНП»: 123456789.
В стр. 17 отражают:
а) УНП получателя – плательщика НДС в Республике Беларусь;
б) код плательщика;
в) аналог кода плательщика – получателя, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства.
При создании ЭСЧФ на Портале пользователем-получателем УНП проставляется автоматически на основании данных из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.7 п. 23 Инструкции № 15).
Строка 18 «Получатель»: ООО «Покупатель».
В стр. 18 указывают наименование получателя.
При создании ЭСЧФ на Портале плательщиком-получателем наименование проставляется автоматически по данным из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.9 п. 23 Инструкции № 15).
Строка 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)»: ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018.
В стр. 19 указывают место нахождения юридического лица (филиала) – получателя. При создании ЭСЧФ на Портале пользователем, являющимся получателем, реквизит строки проставляется автоматически на основании данных из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.10 п. 23 Инструкции № 15).
Строки 20–21.1 не заполняются.
Основание – п. 46 Инструкции № 15.
Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»
Строка 22 «Код страны грузоотправителя»: 112.
В стр. 22 указывают код страны грузоотправителя из Классификатора (подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 23 «УНП»: 987654321.
В стр. 23 указывают УНП грузоотправителя (подп. 24.2 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 24 «Наименование»: ОДО «Комиссионер».
В стр. 24 указывают наименование грузоотправителя (подп. 24.3 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 25 «Адрес отправки»: ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.
При необходимости в стр. 25 указывают несколько адресов отправки (подп. 24.4 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 26 «Код страны грузополучателя»: 112.
В стр. 26 отражают код страны грузополучателя из Классификатора (подп. 24.5 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 27 «УНП»: 123456789.
В стр. 27 указывают УНП грузополучателя (подп. 24.6 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 28 «Наименование»: ООО «Покупатель».
В стр. 28 указывают наименование грузополучателя (подп. 24.7 п. 24 Инструкции № 15).
Строка 29 «Адрес доставки»: ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018.
В стр. 29 указывают адрес доставки (подп. 24.8 п. 24 Инструкции № 15).
Раздел 5 «Условия поставки»
Строка 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав»: 01/08-2016 и 01.08.2016, ТТН-1 от 02.08.2016 № 1212.
В стр. 30 отражают:
– номер и дату договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты и в связи с этим создается ЭСЧФ;
– документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов (виды документов, их название, дату, коды типов, серии и номера документов).
Если пользователь в качестве документов, подтверждающих поставку (приобретение) объектов, указал ТТН-1 или товарную накладную формы ТН-2 |*|, то нужно заполнить разд. 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» (подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15).
* Информация о создании ТН и ТТН в электронном виде
В стр. 31 «Дополнительные сведения» вносятся дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ. Строку заполняют при наличии таких сведений.
Раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам»
Графа 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав»: седельный тягач экологического класса 4.
В гр. 2 указывают наименование поставляемых (приобретаемых) товаров (подп. 26.1 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС»: 8701 20 101 3.
В ней указывают коды товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (подп. 26.2 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 4 «Единица измерения»: шт.
Графу заполняют при возможности указания соответствующей единицы измерения (подп. 26.3 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 5 «Количество (объем)»: 1.
В гр. 5 указывают количество (объем) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов исходя из принятых единиц измерения. Графу заполняют при возможности указания соответствующего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов (подп. 26.4 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 6 «Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.»: 600 000.
В ней отражают цену поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС.
Графу заполняют при наличии цены за единицу измерения в белорусских рублях (подп. 26.5 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.»: 600 000.
В гр. 7 указывают стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС (подп. 26.6 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 8 «В том числе сумма акциза, руб.» не заполняется.
В ней указывают сумму акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ (подп. 26.7 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 9 «НДС ставка, %»: 20 %.
В гр. 9 отражаются ставки НДС, установленные п. 1 ст. 102 НК и (или) иными законодательными актами, а также расчетная ставка НДС. При заполнении графы плательщик указывает ставку НДС, применяемую на дату совершения хозяйственной операции, отраженной в стр. 3 «Дата совершения операций». При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС, делают запись «Без НДС» (подп. 26.8 п. 26 Инструкции № 15).
Графа 10 «НДС сумма, руб.»: 120 000.
В гр. 10 комиссионер указывает покупателю сумму НДС, которую комитент предъявил в ЭСЧФ, выставленном комиссионеру.
При передаче объектов комиссионером покупателю частями сумма показателей гр. 10 разд. 6 ЭСЧФ комиссионера, которые он выставляет покупателям, не должна превышать показателя строки «Всего по счету» гр. 10 разд. 6 ЭСЧФ комитента, ссылку на который делает комиссионер в стр. 11 «Номер ЭСЧФ комитента» ЭСЧФ, выставляемого покупателю (п. 46 Инструкции № 15).
Графа 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.»: 720 000.
В ней указывают стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов с учетом НДС (подп. 26.10 п. 26 Инструкции № 15).
В строке «Всего по счету» указываются:
– стоимость объекта без НДС;
– сумма НДС;
стоимость объекта с учетом НДС.
Показатели этой строки заполняются в белорусских рублях, рассчитываются и проставляются автоматически на основании сумм всех строк по гр. 7, 8, 10 и 11 разд. 6 соответственно.
