Кому нужно и кому можно выплатить материальную помощь
Трудовой кодекс Республики Беларусь, с учетом изменений от 24.10.2016 № 439-З
Рядом статей кодекса, в частности ст. 269, 342, предусмотрена возможность для нанимателей оказывать материальную помощь своим работникам. Это касается, например, беременных женщин, лиц, уволенных с военной службы, и др.
Лицам, уволенным с военной службы, альтернативной службы, принятым на прежнее место работы, гарантируется выплата единовременной материальной помощи в размере не менее одной минимальной заработной платы.
Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. и выплаты стимулирующего характера, к которым относится материальная помощь, наниматель устанавливает на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (ст. 63).
Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821, с учетом изменений от 07.12.2016 № 998
Молодым специалистам, а также выпускникам, указанным в п. 5 ст. 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании, следует выплачивать денежную помощь |*| в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).
* Информация о штрафе за невыплату материальной помощи
Молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.
Справочно: в течение срока обязательной работы молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими) являются выпускники, направленные на работу в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего) (п. 5 ст. 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании).
Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597, с учетом изменений от 15.10.2016 № 825
Руководителю могут быть выплачены:
– материальная помощь на оздоровление при предоставлении трудового отпуска в размере не более 2 окладов – один раз в течение календарного года (подп. 7.1 п. 7);
– материальная помощь (единовременные выплаты) по основаниям, предусмотренным в коллективном договоре либо ином локальном нормативном правовом акте, принятом в порядке, установленном законодательством, в общей сумме, не превышающей за календарный год двух окладов (подп. 7.2 п. 7).
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.11.2012 № 1047 «Об оплате труда работников администраций свободных экономических зон», с учетом изменений от 07.06.2017 № 433
Главам администраций СЭЗ предоставлено право оказывать:
– работникам администраций СЭЗ материальную помощь в размере 1,7 ставки (оклада) 1 раз в течение календарного года, как правило, при уходе в трудовой отпуск;
– ежегодно оказывать данным работникам материальную помощь в связи с непредвиденными материальными затруднениями, направляя на эти цели средства в размере 0,3 суммы ставок (окладов).
Порядок выплаты материальной помощи определяется положениями, которые утверждают главы администраций СЭЗ (подп. 3.4 п. 3).
Методические рекомендации по порядку материального стимулирования работников организаций, подчиненных управлениям здравоохранения облисполкомов и Комитету по здравоохранению Минского горисполкома, и организаций, финансируемых из бюджета системы Министерства здравоохранения Республики Беларусь, утвержденные приказом Минздрава Республики Беларусь от 10.07.2014 № 746, с учетом изменений от 15.12.2016 № 1251
Материальная помощь оказывается работникам бюджетных организаций, в т.ч. работникам структурных подразделений, осуществляющих деятельность, приносящую доход, и содержащихся за счет сметы доходов и расходов (п. 50).
В каждой организации разрабатывается и утверждается руководителем организации по согласованию с профсоюзным комитетом Положение о материальной помощи работникам, которое оформляется как приложение к коллективному договору (п. 53).
Как отразить в учете и статотчетности выплату материальной помощи
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, с учетом изменений от 31.12.2013 № 96
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год (п. 13).
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, с учетом изменений от 30.06.2014 № 46
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55). При этом начисление сумм оказываемой материальной помощи целесообразно отражать записью:
Д-т 90-10 – К-т 70.
Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Минстата Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92, с учетом изменений от 11.11.2016 № 171
В состав фонда заработной платы, отражаемого в государственных статистических наблюдениях, включают следующие выплаты стимулирующего характера (п. 63):
– материальную помощь (компенсацию), выплачиваемую всем или большинству работников на питание, проезд и др. (подп. 63.1.5);
– единовременную материальную помощь (денежную компенсацию), выплачиваемую всем или большинству работников (подп. 63.2.4);
– вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь) (подп. 63.2.5);
– материальную помощь к отпуску (подп. 63.2.6);
– единовременную материальную помощь уволенным после прохождения срочной воинской службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы (подп. 63.2.8).
Материальная помощь, невключаемая в состав фонда заработной платы, представлена следующими видами (п. 70):
– единовременное пособие (вознаграждение, включая стоимость подарков, материальная помощь) при выходе на пенсию (в отставку) (подп. 70.3);
– материальная помощь (компенсация), оказываемая родителям при рождении ребенка, многодетным семьям за счет средств организации, родителям, имеющим детей-инвалидов, инвалидам и др. (подп. 70.4);
– вознаграждение, включая стоимость подарков к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (подп. 70.5);
– материальная помощь инвалидам ко дню инвалидов Республики Беларусь, родителям, имеющим детей-учащихся, для подготовки к началу учебного года (подп. 70.6);
– расходы на платное обучение, включая материальную помощь работникам, членам их семей, в учреждениях образования, не связанные с производственной необходимостью (подп. 70.15.3);
– материальная помощь, оказываемая отдельным работникам в связи со смертью близких родственников, с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой болезнью и другими семейными обстоятельствами (подп. 70.21) |*|;
– материальная помощь и другие выплаты, предоставленные лицам, не работающим в данной организации (пенсионерам, инвалидам, семьям погибших и др.) (подп. 70.22).
* Информация о выплате матпомощи в связи с чрезвычайными ситуациями
Как правильно учесть материальную помощь при исчислении среднего заработка
Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом изменений от 20.07.2017 № 30
В качестве приложения к Инструкции приведен перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. К числу выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка, следует относить материальную помощь, поскольку она относится к выплатам социального характера.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом изменений от 21.03.2017 № 209
С сумм материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников (п. 7), не исчисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Следовательно, такие выплаты не учитываются при исчислении пособий по временной нетрудоспособности.
Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092, с учетом изменений от 12.05.2017 № 345
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживают и с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, предоставляемой на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников (подп. 1.11 п. 1).
Перечень выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, неучитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой) (приложение к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68)
В перечень включены выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, в т.ч.:
– к отпуску, на оздоровление (лечение, отдых);
– к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям;
– при выходе на пенсию;
– при рождении ребенка, по уходу за ребенком, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка;
– в связи со смертью близких родственников, с постигшим стихийным бедствием, пожаром и другими семейными обстоятельствами;
– на питание, проезд, по найму жилого помещения;
– на приобретение учебной и методической литературы;
– отдельным категориям работников, в т.ч.:
инвалидам, многодетным семьям, работникам, имеющим детей-инвалидов;
молодым специалистам в соответствии с законодательством (п. 12).
Учитываем особенности при налогообложении
Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З, с учетом изменений от 09.01.2017 № 15-З
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли в затратах не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в т.ч. материальная помощь (в т.ч. безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели) (подп. 1.3 п. 1 ст. 131).
Подоходный налог
Освобождение от подоходного налога с физических лиц предусмотрено для ряда выплат (ст. 163):
– суммы материальной помощи, оказываемой:
в связи с чрезвычайной ситуацией;
организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в т.ч. пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1);
– суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 п. 1);
– доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемых:
от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1, – в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1);
– доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, – в размере, не превышающем 336 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп. 1.26 п. 1) |*|.
* Информация о категориях работников, имеющих право на льготы по подоходному налогу
