В октябре 2018 г. в организацию обратился брат умершего работника (для умершего организация была местом основной работы) с заявлением об оказании материальной помощи в размере 1 300 руб. для оплаты услуг специализированной ритуальной организации по погребению.
Запрашиваемые заявителем денежные средства были перечислены ритуальной организации в безналичном порядке.
В ноябре от этого же физического лица поступило второе заявление с просьбой об оказании материальной помощи в размере 200 руб. (также по причине смерти брата). Организация удовлетворила данную просьбу и выплатила родственнику необходимую сумму из кассы организации.
Являются ли суммы оказанной материальной помощи доходом, облагаемым подоходным налогом?
Не являются.
Материальная помощь, выдаваемая организациями в связи со смертью бывших работников их близким родственникам, не облагается подоходным налогом.
Налоговым законодательством не определен предельный размер материальной помощи, подлежащей льготированию, а также количество выплат такой помощи.
Следовательно, суммы материальной помощи, оказанной в данной ситуации брату умершего работника, не облагаются подоходным налогом.
Обоснуем наш ответ. По общему правилу бухгалтер при определении налоговой базы подоходного налога должен учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Перечень доходов, получаемых в натуральной форме, содержится в ст. 157 НК. Он, в частности, включает доходы, получаемые плательщиком в виде:
– оплаты (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества;
– товаров, выполненных в его интересах работ (оказанных услуг) на безвозмездной основе (подп. 2.1 и 2.2 п. 2 ст. 157 НК).
Вместе с тем ст. 163 НК определен ряд доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом.
К их числу относят суммы материальной помощи |*|, оказываемой организациями по месту основной работы (службы, учебы):
* Информация о налогообложении материальной помощи, выданной работникам на осеннюю заготовку овощей
– умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в т.ч. пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях. Освобождение распространяется на помощь, оказываемую лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся, пенсионером) в отношениях близкого родства;
– работников (военнослужащих, обучающихся), в т.ч. пенсионеров, ранее работавших (служивших) в этих организациях, у которых умер близкий родственник (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
Из вышеизложенного видно, что НК не определен предельный размер материальной помощи, подлежащей льготированию, а также количество выплат такой помощи.
Главное условие – подтвердить близкое родство с умершим (например, представить копию свидетельства о рождении, паспорта и т.д.).
