Материальную помощь можно разделить на следующие виды (с учетом трудовых отношений):

– оказываемую работникам организаций;

– оказываемую родственникам работников организаций:

– оказываемую бывшим работникам организаций или их родственникам;

– оказываемую физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией.

В зависимости от периодичности выплаты материальная помощь может быть постоянной или единовременной.

Выплата материальной помощи предусмотрена нормативными документами

1. Трудовой кодекс Республики Беларусь, с учетом последних изменений от 04.06.2015 № 277-З

Рядом статей кодекса (ст. 269, 342) предусмотрена возможность оказания материальной помощи нанимателем своим работникам. В частности, это помощь, оказываемая беременным женщинам, лицам, уволенным с военной службы, и др.

В ст. 63 прописано, что формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. выплаты стимулирующего характера, к которым относится материальная помощь, наниматель устанавливает на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

2. Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821, с учетом изменений от 16.05.2014 № 470

Молодым специалистам со средним специальным или высшим образованием, получившим свидетельство о направлении на работу, следует выплачивать денежную помощь в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем семестре; получившим профессионально-техническое образование – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

Денежную помощь выплачивает наниматель в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Молодым специалистам, получившим среднее специальное или высшее образование по педагогическим специальностям, денежную помощь выплачивают за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов учреждения образования, которое они окончили, из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем семестре.

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании (п. 25) |*|.

* Информация о том, сохраняется ли право за молодым специалистом на получение денежной помощи, если он был трудоустроен до получения диплома, доступна всем на портале GB.BY

3. Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597, с учетом изменений от 24.11.2014 № 1096

Руководителю организации может быть выплачена:

– материальная помощь на оздоровление при предоставлении трудового отпуска в размере:

не более 2 окладов – 1 раз в течение календарного года;

не более 0,5 фиксированного оклада, – по решению собственника имущества в организациях, в которых проводятся мероприятия по финансовому оздоровлению и выводу организации из кризисного состояния, а также в организациях, в которых проводятся мероприятия по модернизации, включая мероприятия по внедрению новейших технологий, созданию новых и реконструкции действующих производств (подп. 7.1 п. 7);

– материальная помощь (единовременные выплаты) по основаниям, предусмотренным в коллективном договоре либо ином локальном нормативном правовом акте, принятом в порядке, установленном законодательством, в общей сумме, не превышающей за календарный год 2 окладов (0,5 фиксированного оклада) (подп. 7.2 п. 7).

4. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.11.2012 № 1047 "Об оплате труда работников администраций свободных экономических зон", с учетом изменений от 29.07.2013 № 665

Главам администраций СЭЗ предоставлено право оказывать работникам администраций СЭЗ материальную помощь в размере 1,7 ставки (оклада) 1 раз в течение календарного года, как правило, при уходе в трудовой отпуск, а также ежегодно оказывать данным работникам материальную помощь в связи с непредвиденными материальными затруднениями, направляя на эти цели средства в размере 0,3 суммы ставок (окладов). Порядок выплаты материальной помощи определяется положениями, утверждаемыми главами администраций СЭЗ (подп. 3.4 п. 3).

5. Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 11.09.2013 № 524, с учетом изменений от 19.02.2015 № 83

Государственные банки имеют право выплачивать руководителю и работникам:

– материальную помощь на оздоровление в размере не более 2 ставок (окладов) 1 раз в течение календарного года, как правило, при предоставлении трудового отпуска;

– материальную помощь по другим основаниям, единовременные выплаты, специальные виды премий и другие выплаты в случаях и размерах, предусмотренных коллективным договором либо иным локальным нормативным правовым актом государственного банка. При этом материальная помощь, единовременные выплаты руководителю государственного банка в общей сумме не должны превышать 2 окладов за календарный год (подп. 4.7 п. 4).

Порядок отражения материальной помощи в бухгалтерском учете и статистической отчетности

6. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, с учетом изменений от 30.06.2014 № 46

Суммы начисляемой материальной помощи подлежат отражению в бухгалтерском учете. В этом случае обратим внимание, что счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации. Как правило, начисление материальной помощи работникам организации отражается записью по кредиту счета 70.

7. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, с учетом изменений от 31.12.2013 № 96

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности"), включается материальная помощь работникам организации (п. 13).

Таким образом, начисление сумм материальной помощи может быть отражено записью: Д-т 90-10 – К-т 70.

8. Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Минстата Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92, с учетом изменений от 01.07.2014 № 76

В состав фонда заработной платы, отражаемого в государственных статистических наблюдениях, включайте выплаты стимулирующего характера, а именно материальную помощь (компенсацию), выплачиваемую всем или большинству работников на питание, проезд и др.; единовременную материальную помощь (денежную компенсацию), выплачиваемую всем или большинству работников; вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь); материальную помощь к отпуску; единовременную материальную помощь уволенным после прохождения срочной воинской службы и принятым на прежнее место работы.

Материальная помощь, невключаемая в состав фонда заработной платы, представлена следующими видами: единовременное пособие (вознаграждение, включая стоимость подарков, материальная помощь) при выходе на пенсию (в отставку); материальная помощь (компенсация), оказываемая родителям при рождении ребенка, многодетным семьям за счет средств организации, родителям, имеющим детей-инвалидов, инвалидам и др.; вознаграждение, включая стоимость подарков к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет; материальная помощь инвалидам ко дню инвалидов Республики Беларусь, родителям, имеющим детей-учащихся, для подготовки к началу учебного года; расходы на платное обучение, включая материальную помощь работникам, членам их семей в учреждениях образования, не связанные с производственной необходимостью; материальная помощь, оказываемая отдельным работникам, в связи со смертью близких родственников, с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой болезнью и другими семейными обстоятельствами; материальная помощь и другие выплаты, предоставленные лицам, не работающим в данной организации (пенсионерам, инвалидам, семьям погибших и другим лицам).

Как правильно учесть материальную помощь при исчислении среднего заработка

9. Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом изменений от 02.06.2014 № 31

В качестве приложения к Инструкции приводится Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. К числу выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка, следует относить: единовременную материальную помощь (денежную компенсацию), выплачиваемую работникам (п. 5.5 Перечня); вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь) (п. 5.6 Перечня); материальную помощь (компенсацию), оказываемую родителям при рождении ребенка, лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством или коллективным договором возраста (п. 5.14 Перечня); материальную помощь, предоставленную отдельным работникам в связи со смертью близких родственников, с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой болезнью и другими семейными обстоятельствами (п. 5.26 Перечня).

10. Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь 28.06.2013 № 569, с учетом изменений от 14.07.2015 № 592

В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (п. 24).

Материальную помощь, с сумм которой производятся отчисления в ФСЗН, включайте в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Материальную помощь, с сумм которой производятся отчисления в ФСЗН, не следует включать в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Месяцем ее выплаты считайте месяц, на который она приходится согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, сумму выплаты при исчислении пособий учитывайте пропорционально отработанному времени в данном месяце.

11. Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092, с учетом изменений от 13.10.2014 № 970

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производите и с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, болезнью или смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников (подп. 1.11 п. 1).

Расчеты с ФСЗН и Белгосстрахом

12. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом изменений от 23.07.2014 № 718

В объект для исчисления страховых взносов не включайте материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников (п. 7).

Налог на прибыль

13. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З, с учетом изменений от 30.12.2014 № 224-З

При исчислении налога на прибыль не учитывайте выплаченные суммы материальной помощи (в т.ч. безвозмездную материальную помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели) (подп. 1.3 п. 1 ст. 131).

Подоходный налог с физических лиц

14. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З

Освобождение от подоходного налога с физических лиц предусмотрено рядом подпунктов п. 1 ст. 163 относительно выплат:

– суммы материальной помощи, оказываемой:

в связи с чрезвычайной ситуацией;

организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в т.ч. пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (подп. 1.8);

– суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9);

– доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемых:

от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163, – в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19);

– суммы безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:

инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в размере, не превышающем 87 255 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода;

плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (подп. 1.21);

– доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19¹ п. 1 ст. 163), получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, в размере, не превышающем 2 635 000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп. 1.26) |*|.

* Информация о порядке применения льготы по подоходному налогу в случае оказания работнику материальной помощи доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Расчет доплаты до уровня минимальной заработной платы

15. Перечень выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), утвержденный постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68

В составе начисленной работнику заработной платы за расчетный период, применяемой для определения размера доплаты до МЗП, не следует учитывать выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, в т.ч.:

1) к отпуску, на оздоровление (лечение, отдых);

2) к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям;

3) при выходе на пенсию;

4) при рождении ребенка, по уходу за ребенком, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка;

5) в связи со смертью близких родственников, с постигшим стихийным бедствием, пожаром и другими семейными обстоятельствами;

6) на питание, проезд, по найму жилого помещения;

7) на приобретение учебной и методической литературы;

8) отдельным категориям работников, в т.ч.:

– инвалидам, многодетным семьям, работникам, имеющим детей-инвалидов;

– молодым специалистам в соответствии с законодательством (п. 12).

к сведению читателей

В журнале "Главный Бухгалтер", 2015, № 33, в статье "Материальная помощь: виды, отражение в бухгалтерском учете, налогообложение" на с. 43 во второй колонке, второй абзац сверху следует читать: "Материальную помощь, с сумм которой производятся отчисления в ФСЗН, не следует включать в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам".