Какие выплаты можно включить при расчете отпускных?
При исчислении среднего заработка во всех случаях, предусмотренных законодательством, следует руководствоваться Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (далее – Перечень), который является приложением к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
В первую очередь учитываются выплаты, перечисленные в п. 1 Перечня. В нем учтена заработная плата работников, сформированная системой оплаты труда каждой конкретной организации.
В расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпусков, и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск включаются также выплаты, сохраняемые работнику за неотработанное время (период), например отпускные, оплата вынужденного прогула и др. Помимо выплат, сохраняемых за неотработанное время, в расчет включаются также выплаты, произведенные на основе среднего заработка, сохраняемого работнику в иных случаях в соответствии с законодательством. Так, согласно подп. 2.7 Перечня возможно учесть в расчетах среднего заработка выплаты работнику при переводе его на другую работу, при служебных командировках и др.
Пункт 3 Перечня – исключаемые выплаты, поскольку они не связаны с оплатой труда. Например, участие в спортивных соревнованиях – это выполнение общественных мероприятий. Соответственно премия, начисляемая работнику за такое участие, не учитывается в расчете среднего заработка |*|.
Почему выплата годового бонуса не учитывается в расчете отпускных? Ведь она в некоторой степени касается производственной деятельности организации.
Годовой бонус – это единовременное поощрение, устанавливаемое в больших размерах (не более 12 окладов |*|), которое производится единовременно после подведения итогов работы организации за год. Согласно законодательству годовой бонус не включается в расчет коэффициента соотношения средних заработных плат руководителя организации и по организации в целом. Согласно Инструкции № 47 заработок исчисляется исходя из начисленной заработной платы. Заработная плата руководителю организации начисляется ежемесячно в рамках установленного ему коэффициента соотношения. Поэтому выплата годового бонуса не включается в расчет среднего заработка.
Руководитель ушел со своей должности на нижеоплачиваемую работу, например специалистом. По истечении времени он берет неиспользованные отпуска, накопившиеся у него за несколько лет.
Каким образом в данном случае исчисляется компенсация за неиспользованный отпуск?
Для определения размера компенсации за неиспользованный трудовой отпуск берется зарплата, начисленная работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала выплаты компенсации, независимо от того, за какой рабочий год выплачивается компенсация (п. 5 Инструкции № 47). При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом Перечня.
Безусловно, в такой ситуации работник «потеряет» в размере компенсации, поскольку она исчисляется исходя из начисленной заработной платы, которую он получал, работая в должности специалиста (если считать, что в новой должности он уже проработал более года).
Если ко времени ухода в отпуск заработная плата за последний месяц работнику еще не начислена, то при расчете отпускных наниматель имеет право или обязан сдвинуть период на один месяц раньше?
Работникам, которым ко времени ухода в отпуск заработная плата за последний месяц перед уходом в отпуск еще не начислена, средний заработок может исчисляться за 12 месяцев начиная не с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск, а на один месяц раньше, и в дальнейшем не пересчитывается (п. 11 Инструкции № 47). Таким образом, при расчете отпускных можно «сдвигать» один месяц.
К примеру, трудовой отпуск работнику предоставлен с 4 февраля 2019 г. Согласно Инструкции № 47 средний заработок исчисляется за период с февраля 2018 г. по январь 2019 г. Если заработок за январь еще не известен (работник работает по сдельной форме оплаты труда), расчет можно выполнить за период с января 2018 г. по декабрь 2018 г. Подчеркиваем, что применять такое правило – право нанимателя, поскольку данная норма носит рекомендательный характер.
Допустим, работнику начисляется заработная плата на основании тарифной ставки либо оклада, и к моменту ухода в отпуск мы знаем, сколько ему будет начислено за последний месяц расчетного периода. Такой месяц можно учесть в расчете.
Если расчетный период был сдвинут на один месяц раньше, в дальнейшем средний заработок не пересчитывается.
Важно! В данном случае исчислять отпускные за 11 месяцев нельзя.
Как производятся расчеты, если работник отозван из отпуска с выплатой компенсации за неиспользованные дни отпуска?
Если согласно приказу нанимателя работник отозван из отпуска в том же календарном месяце, что и начало отпуска, то расчетные периоды исчисления среднего заработка для выплаты компенсации и отпускных одинаковы. В таком случае рассчитывать заново средний заработок не нужно.
В случае когда начало отпуска и отзыв из него с выплатой компенсации выпадают на разные месяцы, для определения компенсации необходимо заново рассчитать средний заработок в общем порядке (п. 8 Инструкции № 47).
Каков порядок учета среднего заработка, начисленного работнику за время отпуска, если он отзывается из отпуска и его неиспользованная часть переносится на другой период?
В случаях отзыва работника из трудового отпуска и переноса неиспользованной его части на другой период сумма выплаченного среднего заработка, приходящаяся на неиспользованные дни отпуска, засчитывается в счет начисленной заработной платы за выполненную работу или отработанное время (п. 8 Инструкции № 47). В данном случае отражение выплаченного ранее среднего заработка осуществляется в порядке, предусмотренном учетной политикой организации. Можно, например, сторнировать средний заработок и начислить заработную плату; можно сделать взаимозачетную операцию суммы отпускных на сумму начисленной заработной платы.
Работнику установлена неполная рабочая неделя (4 ч в день с понедельника по четверг). По контракту ему полагается 24 календарных дня трудового отпуска.
Какой продолжительности предоставляется такому работнику отпуск? Как исчисляются отпускные в таком случае?
Продолжительность отпуска не зависит от установленного режима работы для работника. В данном случае он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью не менее 24 календарных дней. А вот сумма отпускных ему будет исчислена с учетом фактической заработной платы в расчетном периоде, т.е. установление работнику режима неполного рабочего дня и (или) неполной рабочей недели не влияет на продолжительность отпуска.
При расчете отпускных месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы (далее – неполные месяцы), исключаются из расчета (п. 12 Инструкции № 47) при условии, что заработная плата неполного месяца ниже заработной платы полных месяцев.
Каков механизм сравнения заработной платы неполных месяцев с заработной платой полных месяцев в расчетном периоде?
Механизма сравнения заработка по месяцам расчетного периода в законодательстве нет. Его определяет сама организация.
Напомним, что полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством в случаях сохранения среднего заработка в размере 100 % (п. 5 Инструкции № 47).
Однако, если, например, работник не работал в связи простоем (с оплатой 2/3 заработка), брал отпуск по семейным обстоятельствам без оплаты, болел, то такие месяцы исключаются из расчета. Не исключаются месяцы, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах (п. 12 Инструкции № 47).
Важно! До момента исключения месяцев из расчета необходимо к суммам заработка применить корректировку на поправочные коэффициенты (ст. 83 ТК). Это позволит более правильно определить величину заработной платы неполных месяцев.
Женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не приступая к работе, идет в трудовой отпуск.
Как определяется расчетный период для исчисления суммы отпускных?
Работнице, которая в течение всех 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск, освобождалась от работы, так как находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, средний заработок исчисляется за 12 месяцев, предшествующих этому периоду (п. 14 Инструкции № 47). Следовательно, чтобы определить расчетный период, необходимо период по 12 месяцев сдвигать 4 раза, т.е. до нахождения периода, в котором имеются месяцы, где женщина работала и ей начислялась заработная плата |*|.
* В трудовой отпуск после декретного. Как рассчитать отпускные
Каков порядок включения вознаграждений по итогам работы за год в расчет отпускных?
Вознаграждения по итогам работы за год, как и другие единовременные выплаты по результатам работы за год, учитываются при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для его исчисления по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка (п. 16 Инструкции № 47). Такие выплаты включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. В расчет принимается последняя единовременная выплата, произведенная в учитываемом периоде. Рассмотрим все вышесказанное на примерах.
Допустим, расчетный период для исчисления отпускных: февраль 2018 г. – январь 2019 г., т.е. 12 месяцев. В феврале 2018 г. работнику было начислено вознаграждение по итогам работы за 2017 г. – 500 руб. Вознаграждение по итогам работы за 2018 г. не начислялось. Из расчетного периода 2 месяца (сентябрь и октябрь 2018 г.) были исключены. В расчете отпускных сумма включаемого вознаграждения (в феврале 2018 г.) будет равна 416,67 руб. (500 руб. / 12 мес. × 10 мес.).
В организации может иметь место выплата вознаграждения по итогам года. Она может производиться частями c учетом финансовых возможностей организации.
Например, работник уходит в отпуск в апреле 2019 г. В феврале и в марте 2019 г. выплачено частями вознаграждение по итогам работы за год по 300 руб. Расчетный период отпускных составляет 9 месяцев, из которых 1 месяц исключен из расчета. В данном случае суммы вознаграждения учитываются при расчете отпускных, поскольку это одно вознаграждение, но в двух частях. В каждом из указанных месяцев (февраль, март) они будут включены в заработок работника по 266,67 руб. (300 руб. / 9 мес. × 8 мес.).
Если работник уходит в отпуск в марте 2019 г., а в феврале 2019 г. ему начислено вознаграждение по итогам работы за 2018 г., то выплачиваемые вознаграждения по итогам работы 2017 г. в расчет отпускных не включаются.
Учитываются ли выплаты по среднему заработку в расчете отпускных работнику, который в принимаемом для исчисления среднего заработка периоде работал во всех месяцах, но ни один из них не является полным?
Нет, не учитываются.
Если в принимаемом для исчисления среднего заработка периоде работник работал во всех месяцах, но ни один из них не является полным (работник болел, простой не по вине работника и др.), средний заработок исчисляется в определенном в п. 10 Инструкции № 47 порядке. Так, с этой целью рассчитывается часовая заработная плата: заработная плата, начисленная работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, делится на фактически отработанные в течение этого периода часы.
Важно! В сумму заработной платы включаются только выплаты, предусмотренные п. 1 Перечня. Выплаты по среднему заработку (п. 2 Перечня) в расчете не учитываются.
Как рассчитать поправочные коэффициенты, применяемые для корректировки заработка, включаемого в расчет отпускных, если в расчетном периоде у работника изменилась должность?
Расчет поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени отдельно до и после изменения должности (п. 28 Инструкции № 47).
Например, в периоде, принятом для расчета отпускных (12 месяцев), 6 месяцев работник работал слесарем. Его тарифная ставка определялась с учетом тарифной ставки 1-го разряда, установленной для рабочих, в размере 200 руб. После получения высшего образования работник переведен на должность служащего. Его оклад определяется с учетом действующей в организации тарифной ставки 1-го разряда для служащих – 150 руб.
В данном случае поправочные коэффициенты исчисляются отдельно по заработку с учетом тарифной ставки 1-го разряда рабочего до перехода на должность служащего и по заработку с момента перехода на должность служащего с учетом тарифной ставки 1-го разряда служащего в месяце ухода в отпуск (см. схему).
где К - поправочный коэффициент;
ТС - тарифная ставка 1-го разряда.
