В связи с обращениями организаций по вопросам документального оформления перемещения лома и отходов черных и цветных металлов (далее – металлолом) Министерство промышленности, Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее.
Постановлением Министерства промышленности от 1 августа 2017 г. № 14 «Об утверждении форм первичных учетных документов и Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом» утверждены формы акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом и акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом (далее – Акты), в связи с чем используется следующий порядок документооборота.
Ломосдатчики, не имеющие возможности при отгрузке металлолома заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее – ГО «Белвтормет») или иным ломополучателям определить вид, класс, группу и засоренность металлолома в соответствии с СТБ 2026-2010 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия», ГОСТ 1639-78 «Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия» и ТУ BY 100088666.002-2014 «Лом цветных металлов и сплавов бытовой», заполняют раздел 1 «Товарный раздел» накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 по форме, установленной постановлением Министерством финансов от 30 июня 2016 г. № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23» с учетом следующих особенностей:
в графу 1 вносится запись «металлолом»;
в графе 3 указывается вес металлолома, установленный расчетным путем (при отсутствии у ломосдатчиков весового оборудования), с указанием способа его определения («по обмеру» или «условно»);
в графе 4 указывается условная цена металлолома за 1 тонну (килограмм) согласно государственному контракту на поставку (заготовку, сдачу) металлолома для государственных (республиканских) нужд или договору на поставку (заготовку, сдачу) металлолома;
в графе 5 указывается условная стоимость металлолома без НДС;
в графе 7 указывается условная сумма НДС;
в графе 8 указывается условная стоимость металлолома с НДС.
Заготовительные организации ГО «Белвтормет» или иные ломополучатели при приемке металлолома определяют вид, класс, группу, засоренность, чистый вес каждой партии металлолома, указывают его цену в соответствии с прейскурантом согласно качественным характеристикам, а также стоимость принятого металлолома, которые отражаются в Актах.
Ломосдатчики на основании полученных Актов отражают в бухгалтерском учете доход от реализации металлолома. Датой признания дохода является дата приемки металлолома заготовительными организациями ГО «Белвтормет» или иными ломополучателями, указанная в каждом из Актов. Оборот по реализации для целей налога на добавленную стоимость отражается ломосдатчиками в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, на который приходится дата отгрузки металлолома, определяемая согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), исходя из оформляемых ТТН-1 или ТН-2.
Отгруженный металлолом до его приемки заготовительными организациями ГО «Белвтормет» или иными ломополучателями может учитываться ломосдатчиками на счете 45 «Товары отгруженные».
Заготовительные организации ГО «Белвтормет» или иные ломополучатели на основании Актов отражают в бухгалтерском учете фактически принятый металлолом в количественном и стоимостном выражениях и относящуюся к нему сумму налога на добавленную стоимость.
Ломосдатчики выставляют заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или иным ломополучателям в установленный срок электронный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость (далее – ЭСЧФ). При этом в ЭСЧФ:
в разделе 1 «Общий раздел» в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, определяемая согласно пункту 1 статьи 100 НК, исходя из оформляемых ТТН-1 или ТН-2;
в разделе 5 «Условия поставки» в строке 30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» указываются реквизиты Актов и ТТН-1 (ТН-2);
раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» заполняется на основании сведений из Актов.
Заместитель Министра А.С. Огородников
Заместитель Министра Д.Н. Кийко
Заместитель Министра Э.А. Селицкая
Разъяснение опубликовано 23 августа 2017 г. на интернет-портале МНС Республики Беларусь (www.nalog.gov.by).
