СБОРЫ И ПОШЛИНЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ НК
Пункт 3 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, с учетом последних изменений от 30.12.2015 № 343-З (далее – НК)
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
– сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 3.1);
– государственной пошлины (подп. 3.2);
– патентных пошлин (подп. 3.3);
– консульского сбора (подп. 3.4);
– оффшорного сбора (подп. 3.5);
– гербового сбора (подп. 3.6);
– сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь (подп. 3.8);
– утилизационного сбора (подп. 3.18).
Как видим, НК не предусматривает для плательщиков УСН льготы в отношении пошлин и сборов.
Справочно: перечень республиканских налогов, сборов (пошлин) определен в ст. 8 Общей части НК. В него входят все сборы и пошлины, указанные в п. 3 ст. 286 НК.
Глава 24 «Оффшорный сбор» НК
Плательщиками оффшорного сбора являются в т.ч. организации – плательщики УСН, которые должны уплатить его до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь на дату их перечисления.
Объектами данного сбора являются:
– перечисление денежных средств плательщиком УСН – резидентом Республики Беларусь нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено ст. 232 НК;
– исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
– переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки оффшорного сбора. Ставка оффшорного сбора – 15 %.
Справочно: перечень оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях определен Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон».
Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору |*| и порядок ее заполнения определены постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее – постановление № 42).
* Информация о возможности оплаты корпоративной карточкой налога на доходы и оффшорного сбора доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Глава 25 «Гербовый сбор» НК
Плательщиками гербового сбора признаются в т.ч. организации – плательщики УСН.
Объектами обложения гербовым сбором являются:
– передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в т.ч. при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей.
Налоговая база гербового сбора определяется как вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю;
– предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».
В указанных случаях налоговая база гербового сбора определяется как сумма, предъявленная к оплате.
Глава 26 «Консульский сбор» НК
Плательщики УСН |*| признаются плательщиками консульского сбора в тех случаях, когда они обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь, а также главное консульское управление и консульские пункты МИД Республики Беларусь на территории республики.
* Перечень неналоговых платежей, плательщиком которых является организация, применяющая УСН, доступен для подписчиков электронного «ГБ»
Объектами обложения консульским сбором, в частности, являются оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь; совершение нотариальных действий; легализация документов; проставление апостиля и др.
Ставки консульского сбора устанавливаются согласно приложению 13 к НК.
Глава 27 «Государственная пошлина» НК
Плательщики УСН признаются плательщиками государственной пошлины, если:
– обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам;
– выступают ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с НК или актами Президента Республики Беларусь.
Перечень объектов обложения государственной пошлиной определен ст. 249 НК.
Ставки государственной пошлины устанавливаются в размерах согласно приложениям 14–22 к НК.
Глава 28 «Патентные пошлины» НК
Плательщики УСН признаются плательщиками патентных пошлин в том случае, если они обращаются в установленном порядке в ГУ «Национальный центр интеллектуальной собственности» за совершением юридически значимых действий, связанных с патентами на изобретение, полезную модель, промышленные образцы; с регистрацией товарного знака и знака обслуживания и др.
Ставки патентных пошлин устанавливаются в размерах согласно приложению 23 к НК.
Уплата патентных пошлин осуществляется в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка, установленному на день уплаты.
УТИЛИЗАЦИОННЫЙ СБОР
Указ Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 « Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств», с учетом последних изменений от 30.10.2015 № 445
Плательщики УСН признаются плательщиками утилизационного сбора, если они:
1) произвели (изготовили) транспортное средство на территории Республики Беларусь и осуществили его отчуждение либо используют это транспортное средство для собственных нужд;
2) осуществили таможенное декларирование транспортного средства в целях выпуска в свободное обращение либо помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (декларанты);
3) ввезли в Республику Беларусь с территорий государств – членов ЕАЭС транспортное средство, подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
4) приобрели в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление ввозимое (ввезенное) транспортное средство, в отношении которого утилизационный сбор не был уплачен в соответствии с Указом.
Исключением являются транспортные средства, указанные в абз. 2 и 4 подп. 1.6 и подп. 1.7 п. 1 Указа.
Утилизационный сбор взимается в отношении транспортных средств, виды и категории которых определены в приложении к Указу.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64»
Данным постановлением утверждены размер утилизационного сбора; перечень документов, подтверждающих освобождение от утилизационного сбора; Положение о порядке и условиях принятия организацией, производящей (изготавливающей) транспортные средства, обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами своих потребительских свойств.
Справочно: форма налоговой декларации (расчета) по утилизационному сбору |*| и порядок ее заполнения определены постановлением № 42.
* Информация о последних новациях, произошедших в уплате утилизационного сбора таможенным и налоговым органам, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И СБОРЫ
Таможенный кодекс Таможенного союза, с учетом последних изменений и дополнений, внесенных Протоколом о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и отдельные международные договоры, входящие в право Евразийского экономического союза, в связи с присоединением Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, подписанный 08.05.2015 (далее – ТК ТС).
Перечень таможенных платежей определен ст. 70 ТК ТС. Он, помимо НДС и акцизов, включает ввозную и вывозную таможенные пошлины, таможенные сборы.
Справочно: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств – членов ЕАЭС и (или) законодательством государств – членов ЕАЭС и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено данным кодексом.
Указ Президента Республики Беларусь от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах», с учетом последних изменений от 17.12.2015 № 496
Данным Указом определены ставки таможенных сборов (содержатся в приложениях 1–5, 7 к Указу).
Раздел 2 «Таможенные платежи» ТК ТС
Главами 9–14 определен порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин.
Так, сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено ТК ТС.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин организации должны применять ставки, установленные Единым таможенным тарифом ЕАЭС (утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54).
