Справки, выдаваемые учреждениями образования Республики Беларусь, и сроки их действия
Справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что физическое лицо является либо являлось обучающимся учреждения образования Республики Беларусь |*| и получает либо получало соответствующее образование, с указанием периода его получения, является общим и одним из основных документов, на основании которого организация предоставляет работникам, имеющим детей-студентов:
– стандартный налоговый вычет, определенный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК1;
– социальный налоговый вычет, определенный подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК.
НК не устанавливает ни формы таких справок, ни срока их действия.
Для учреждений образования Республики Беларусь формы таких справок установлены постановлением № 672 (форма справки о том, что гражданин является обучающимся, и форма справки о том, что высшее, среднее специальное образование получено на платной основе), а срок их действия и выдачи – Перечнем.
Срок действия справки о том, что:
1) гражданин является обучающимся (выдается в соответствии с п. 6.3 Перечня3):
– с 1 сентября либо с даты подачи заявления (в случае подачи заявления после 1 сентября) по 31 августа – для обучающихся, получающих общее среднее, специальное образование.
Под специальным образованием понимается обучение и воспитание обучающихся, которые являются лицами с особенностями психофизического развития, посредством реализации образовательных программ специального образования на уровнях дошкольного, общего среднего образования (п. 1 ст. 14 Кодекса Республики Беларусь об образовании);
– 6 месяцев – для иных обучающихся (т.е. получающих высшее, среднее специальное, профессионально-техническое образование);
2) высшее или среднее специальное образование получено на платной основе (выдается в соответствии с п. 6.5 Перечня ), – бессрочно.
Таким образом, бухгалтеру при предоставлении указанных вычетов следует исходить из сроков, в течение которых эти справки действуют.
То есть, если работник представил справку учреждения образования, срок действия которой:
– 6 месяцев, – вычет предоставляется в течение срока ее действия;
– не ограничен, – вычет предоставляется за весь период обучения, который указан в договоре об обучении.
Справочно: еще одна форма справки утверждена постановлением Минобразования Республики Беларусь от 27.07.2011 № 194*.
__________________________
* Подробная информация о формах справок, выдаваемых учреждениями образования Республики Беларусь, содержится в этом номере журнала на с. 46.
Рассмотрим вышеизложенное подробнее.
Ситуация 1
Справка о получении первого высшего образования
Работник организации (место основной работы) для целей получения стандартного и социального налоговых вычетов в октябре 2018 г. представил справку вуза Республики Беларусь, выданную в сентябре 2018 г. в соответствии с п. 6.3 Перечня . Она подтверждает, что его совершеннолетняя дочь получает первое высшее образование в дневной форме обучения.
Одновременно для целей получения социального налогового вычета работник представил другие необходимые документы, в т.ч. квитанцию об оплате им данного обучения в размере 1 500 руб. На указанную сумму работнику из его доходов, полученных за октябрь 2018 г., организация предоставила социальный налоговый вычет.
Справка, выдаваемая в соответствии с п. 6.3 Перечня лицам, получающим высшее образование, действительна только в течение 6 месяцев.
По истечении срока действия такой справки она признается недействительной, и предоставление стандартного и социального налоговых вычетов на основании данной справки является неправомерным. Следовательно, для дальнейшего применения вычетов работнику необходимо представить новую справку.
С учетом того что срок действия указанной справки составляет 6 месяцев, срок ее действия заканчивается в марте 2019 г.
Поэтому, если работник в марте 2019 г. не представит новую справку учреждения образования, организация в рассматриваемой ситуации должна прекратить предоставлять данному работнику с апреля 2019 г.:
– стандартный вычет в размере 52 руб. в месяц;
– социальный вычет – на сумму произведенных с апреля 2019 г. расходов на обучение |*|.
* Информация о практике получения социального вычета за учебу
Срок действия справок, выдаваемых иностранными учреждениями образования
Если справка выдана иностранным учреждением образования, то работник может претендовать только на получение стандартного налогового вычета, определенного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК.
Установленные Перечнем требования по срокам действия справок не распространяются на справки, выдаваемые учреждениями образования иностранных государств, поэтому бухгалтеру при предоставлении стандартного вычета следует исходить из срока, на который она выдана.
Справочно: требования к формам справок, установленные постановлением № 67, не распространяются на справки, выданные иностранными учреждениями образования.
Если в справке указано, что:
– срок ее действия – 1 семестр или 6 месяцев, – то по окончании соответственно семестра либо 6 месяцев необходимо данную справку обновить;
– лицо является студентом 1-го курса, – то по его окончании следует представить справку о том, что данное лицо продолжает обучение на 2-м курсе.
– срок действия справки 5 лет, – то обновлять ее после каждого семестра либо по окончании учебного года не требуется.
Ситуация 2
Справка о получении образования в России
Работник организации (место основной работы) представил в сентябре 2018 г. для получения стандартного налогового вычета справку вуза Российской Федерации о том, что совершеннолетний сын получает в этом вузе первое высшее образование в дневной форме обучения. В справке указан срок ее действия – до 31.12.2018.
Организация вправе предоставить работнику вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК , поскольку при предоставлении данного вычета не имеет значения, в каком государстве сын работника получает высшее образование.
Главное, чтобы оно было первое и его получение осуществлялось в дневной форме обучения.
Однако срок предоставления стандартного вычета ограничен.
Начиная с января 2019 г. организация должна будет прекратить предоставлять данному работнику стандартный налоговый вычет, если только он не представит до конца этого года новую справку вуза Российской Федерации.
Следует отметить, что справка учреждения образования, представляемая налоговому агенту на иностранном языке, в обязательном порядке должна сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. При этом верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом) (ст. 22 НК).
Ситуация 3
Справка о получении образования представлена на украинском языке
Сын работника организации (место основной работы) с сентября 2018 г. является студеном вуза Украины, где за плату получает первое высшее образование в дневной форме обучения. Расходы работника по оплате этого обучения на 1-м курсе составили 13 550 украинских гривен (по курсу Нацбанка на день оплаты – 1 000 бел. руб.).
Работник организации в этом же месяце представил в бухгалтерию для получения стандартного и социального налоговых вычетов соответствующие документы, в т.ч. справку этого учреждения образования.
Данная справка подтверждает, что совершеннолетний сын получает в этом вузе первое высшее образование в дневной форме обучения.
Справка выдана 01.09.2018, срок ее действия – до 31.12.2018, оформлена на украинском языке.
Организация не вправе предоставить работнику:
– социальный вычет, поскольку не выполнено одно из условий его предоставления – первое образование должно быть получено в учреждении Республики Беларусь;
– стандартный налоговый вычет, так как справка о получении образования не переведена на белорусский или русский язык.
После представления перевода справки, заверенного в установленном в ст. 22 НК порядке, организация вправе будет перерассчитать подоходный налог и применить стандартный налоговый вычет с доходов работника, полученных с сентября 2018 г.
Организация должна будет прекратить с января 2019 г. предоставлять данному работнику стандартный налоговый вычет |*| в случае, если он в этом месяце не представит новую справку вуза Украины.
Документы:
1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);
2 постановление Минобразования Республики Беларусь от 21.06.2012 № 67 «Об установлении типовых форм справки» (далее – постановление № 67);
3 Перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (далее – Перечень).
