Начало см.: Гл. бухгалтер. – 2015. – № 24. – С. 15–19.
Покупатель оплатил наличными деньгами товар, который вернул в магазин на следующий день. На расчетном счете организации денежные средства отсутствуют (картотека), но есть наличные деньги в кассе.
Может ли организация вернуть покупателю наличные денежные средства из кассы?
Может, при соблюдении определенных условий.
Порядок и размер использования поступивших в кассу наличных денег определен в п. 7 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107), и не требует установления в приказе.
Так, организации, а также их подразделения могут расходовать наличные деньги, поступившие в кассу, для проведения любых текущих операций (выплатить заработную плату, командировочные расходы, дивиденды, осуществить выплату за возвращенный товар покупателю, по договору займа, аренды и др.) при соблюдении норм, определенных пп. 8, 9, 11 Инструкции № 107.
При этом выдача наличных денежных средств из кассы организации производится по расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (п. 30 Инструкции № 107).
В этом случае в расходных кассовых ордерах необходимо указать паспортные данные покупателя |*|.
* Правила приема наличных денег в магазинах беспошлинной торговли, расположенных в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Справочно: расходование наличных денег из выручки не допускается юридическими лицами (подразделениями) при наложении ареста и обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, приостановлении операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц либо при наличии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", за исключением расчетов из выручки, проводимых юридическими лицами, их обособленными подразделениями в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь (п. 8 Инструкции № 107).
При этом не имеют права расходовать наличные деньги из выручки:
– ликвидируемые юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности;
– юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в отношении которых открыто конкурсное производство (п. 9 Инструкции № 107).
При наступлении срока сдачи наличных денег, определенного юридическим лицом, наличные деньги, поступившие в кассу, сдаются в банк за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег (п. 11 Инструкции № 107).
Предприятие имеет 5 подразделений. Учет ведется по общей системе налогообложения. Прием денег от покупателей подразделения производят с помощью кассовых суммирующих аппаратов, на каждый из которых ведется книга кассира. Согласно решению предприятия кассовые книги в подразделениях не ведутся.
Два подразделения сдают полученную выручку в банк, никаких расходных операций не проводят. Другие подразделения сдают выручку в центральную кассу предприятия, а затем кассир общей суммой сдает деньги в кассу банка.
Какими документами надо оформить сдачу выручки подразделениями непосредственно в кассу банка, минуя центральную кассу предприятия?
Поскольку в изложенной ситуации прием наличных денег 2 подразделениями осуществляется с использованием кассового оборудования |*|, к которому ведется книга кассира, и никаких расходных операций не осуществляется, то сдача наличных денег указанными подразделениями оформляется в книге кассира. При этом оформления приходного и расходного кассовых ордеров не требуется.
* Перечень документов, регулирующих порядок использования кассового оборудования при приеме наличных денег, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Какими документами оформляются прием выручки от подразделений в центральную кассу предприятия и ее последующая сдача в кассу банка?
Прием выручки от подразделений предприятия в его центральную кассу следует оформлять приходными кассовыми ордерами, выписываемыми отдельно на принятую от каждого подразделения сумму наличных денег.
Внесение записей в кассовую книгу осуществляет кассир сразу после приема наличных денег по каждому документу в отдельности (п. 52 Инструкции № 107).
На общую сумму сдаваемой выручки в банк выписывается один расходный кассовый ордер. Соответствующая запись вносится в кассовую книгу.
Организация имеет подразделения, которые на основании приказа руководителя сдают выручку 1 раз в 7 дней в ее центральную кассу кассиру, ведущему кассовую книгу, для последующей сдачи в банк.
Обязан ли кассир центральной кассы организации ежедневно заполнять кассовую книгу, если выручка в этот день в центральную кассу не сдавалась?
Не обязан.
В случае отсутствия в отдельные дни поступлений наличных денег в центральную кассу и выдач наличных денег из центральной кассы организации кассовая книга юридическим лицом в такие дни не заполняется, приходные и расходные документы не выписываются (п. 50 Инструкции № 107).
Может ли учредитель предприятия внести наличные денежные средства в качестве займа в кассу предприятия и из этих же денежных средств осуществить выдачу денег работнику на командировочные расходы или другие расходы, связанные с текущей деятельностью предприятия? Можно ли таким же образом погасить заем перед учредителем, т.е. за счет средств, поступивших в кассу предприятия?
Может.
Учредитель вправе внести наличные денежные средства в качестве займа либо в кассу банка, либо в кассу предприятия (т.е. без внесения их на расчетный счет в обслуживающем банке и последующего снятия). Предприятие без ограничения может использовать наличные деньги, поступившие в кассу, для проведения текущих операций, в т.ч. для возврата займа учредителю при соблюдении требований, определенных пп. 8, 9 Инструкции № 107*. При наступлении срока сдачи наличных денег, определенного предприятием, наличные деньги, поступившие в кассу, сдаются в банк за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег |*|.
___________________
* Требования, изложенные в пп. 8, 9 Инструкции № 107, см. в разделе "Справочно" на с. 15–16.
* Практика применения последних нововведений по кассовым операциям в белорусских рублях и валюте доступна всем на портале GB.BY
Подразделение принимает выручку с использованием кассового оборудования. В соответствии с принятым решением кассовую книгу не ведет. Выручка сдается непосредственно в банк. При этом заработная плата сотрудникам этого подразделения выдается из выручки.
Как должны быть оформлены эти операции документально?
В данном случае организации необходимо:
1) при изъятии из ящика для денег кассового оборудования наличных денежных средств на выплату заработной платы в гр. 12 книги кассира отразить данную операцию с отметкой, например, "на выплату заработной платы".
Справочно: книга кассира должна вестись по каждой единице кассового оборудования по форме согласно приложению 2 к Положению о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденному постановлением Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16.
Вышеизложенное не распространяется на кассовое оборудование:
– используемое в своей деятельности банками, индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
– встраиваемое в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, специальные компьютерные системы;
– с установленным средством контроля налоговых органов;
2) производить выдачу наличных денег на оплату труда по расходным кассовым ордерам или по платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (п. 27 Инструкции № 107).
Если же подразделение кроме выплаты заработной платы будет осуществлять другие расходные операции (выдача денег на командировочные расходы, на хозяйственные расходы и др.), то ей целесообразно вести кассовую книгу.
В связи с производственной необходимостью сотрудник предприятия регулярно направляется в служебные командировки за границу. В связи с истечением срока ранее действовавшей визы в целях оформления новой визы сотрудник за счет собственных средств уплатил консульский сбор в размере 60 евро, что подтверждается чеком. После издания приказа работнику выданы командировочные в белорусских рублях, в т.ч. на визу.
Можно ли в отчет об израсходованных суммах включить расходы на консульский сбор и если да, то какой при этом применить курс?
Можно.
Работник вправе включить в отчет об израсходованных суммах иностранной валюты сумму оплаченного им консульского сбора.
Расходы на консульский сбор в отчете об израсходованных суммах указываются в валюте произведенных операций (евро) и пересчитываются в валюту выданного аванса (белорусские рубли) по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах (п. 34 Инструкции № 185*) |*|.
_____________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее – Инструкция № 185).
* Практика применения правил расчета авансового отчета доступна всем на портале GB.BY
Работник направлен в служебную командировку за границу. Сумма на расходы, связанные со служебной командировкой за границу, зачислена работнику на счет, к которому выдана личная дебетовая карточка в белорусских рублях. При этом личная карточка использовалась работником исключительно для получения наличной иностранной валюты. Соответственно расчеты, связанные со служебной командировкой, произведены в наличной форме.
Нормами какой инструкции необходимо руководствоваться при определении срока представления работником отчета по командировке: 3 (5) рабочих дней (п. 40 Инструкции № 107) или же 15 рабочих дней (п. 28 Инструкции № 185)?
В данном случае, поскольку служебная командировка за границу и фактические расходы в служебной командировке произведены в иностранной валюте, необходимо руководствоваться п. 28 Инструкции № 185. То есть срок представления в бухгалтерскую службу юридического лица отчета об израсходованных суммах иностранной валюты составит 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия.
Работник приобрел электронный билет на самолет. Оплата произведена посредством личной дебетовой карточки.
Надо ли к отчету в обязательном порядке прилагать выписку по счету, к которому выдана личная дебетовая карточка?
Нет, при наличии маршрут-квитанции на бумажном носителе и посадочного талона.
В данном случае для подтверждения расходов по проезду к месту командирования и обратно работник к отчету об израсходованных суммах должен приложить маршрут-квитанцию на бумажном носителе и посадочный талон. При их наличии представление выписки по счету, к которому выдана личная дебетовая карточка, не требуется (п. 28 Инструкции № 185, п. 37 Инструкции № 107).
