Ситуация. Действия организации при невозврате исполнителем документа на оказанную услугу
Организация – плательщик НДС в качестве исполнителя оказала консультационные услуги. Акт сдачи-приемки таких услуг составлен и направлен заказчику по почте 30 сентября 2016 г. Отчетный период по НДС – календарный месяц. До 20 октября 2016 г. заказчик не возвратил исполнителю акт сдачи-приемки оказанных консультационных услуг.
В общем случае при неподписании заказчиком акта сдачи-приемки оказанных услуг до 20 октября 2016 г. момент фактической реализации для целей НДС наступает 30 сентября 2016 г., т.е. на дату составления данного акта.
Однако при этом организация-исполнитель не обладает информацией о том, какой датой заказчик подпишет акт сдачи-приемки оказанных услуг и когда акт поступит в бухгалтерию исполнителя от заказчика.
Как поступить организации:
– выставить ЭСЧФ до 5 октября 2016 г.;
– ожидать наступления 20 октября 2016 г. и выставить ЭСЧФ 20 октября 2016 г.;
– не выставлять ЭСЧФ |*| до даты получения от заказчика подписанного акта сдачи-приемки оказанных услуг?
* Информация о ситуациях, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 г. возможен без ЭСЧФ
Организации-исполнителю рекомендуется поступить так:
1) 5 октября 2016 г. ЭСЧФ не создается и заказчику не направляется, так как еще невозможно определить момент фактической реализации и отсутствуют учетные данные для создания ЭСЧФ (дата подписания акта заказчиком неизвестна, акт может быть не подписан, стоимость услуг может быть пересмотрена и т.п.);
2) 20 октября 2016 г. (на данную дату исполнитель фактически находится в ситуации, когда акт не подписан заказчиком) следует создать и направить заказчику ЭСЧФ. В нем в п. 3 «Дата совершения операции» указывается дата – 30 сентября 2016 г. (дата составления акта исполнителем). При этом возможны варианты (см. таблицу):
