Экологический налог

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Содержание:

Плательщики экологического налога
Объекты обложения экологическим налогом
Налоговая база экологического налога
Ставки экологического налога и применение понижающих коэффициентов
Налоговый период и порядок исчисления экологического налога
Случаи уменьшения исчисленного экологического налога
Уплата экологического налога
Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога

Порядок исчисления и уплаты экологического налога определен гл. 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

1. Плательщики экологического налога (ст. 246 НК; п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от c (далее – Указ № 9))

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – при наличии объектов налогообложения (п. 1 ст. 246 НК)

Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов	Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства при арендных отношениях	Плательщики экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух	Плательщики экологического налога за транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом
Собственники отходов производства (п. 2 ст. 246 НК). Право собственности на отходы приобретают: <..>	Собственник отходов. <..>	Организации (ИП) – при наличии объекта налогообложения (таковыми признаются выбросы, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях) <..>	<..>

Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов

Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства при арендных отношениях

Плательщики экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

Плательщики экологического налога за транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом

Собственники отходов производства (п. 2 ст. 246 НК).

Право собственности на отходы приобретают:

<..>

Собственник отходов.

<..>

Организации (ИП) – при наличии объекта налогообложения (таковыми признаются выбросы, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях)

<..>

Не признаются плательщиками экологического налога:

<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

2. Объекты обложения экологическим налогом (подп. 1.1–1.4 п. 1 ст. 247 НК; п. 2 Указа № 9)

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух	Сброс сточных вод в окружающую среду	Хранение (захоронение) отходов производства	Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом
Объектом налогообложения признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ (далее – выбросы ЗВ), указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях (подп. 1.1 п. 1 ст. 247 НК) <..>	Объектом налогообложения признается сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений (подп. 1.2 п. 1 ст. 247 НК). <..>	Объектами налогообложения признаются 2 объекта: 1) хранение отходов производства (подп. 1.3 п. 1 ст. 247 НК). Исключение: <..>	<..>

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

Сброс сточных вод в окружающую среду

Хранение (захоронение) отходов производства

Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом

Объектом налогообложения признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ (далее – выбросы ЗВ), указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях (подп. 1.1 п. 1 ст. 247 НК)

<..>

Объектом налогообложения признается сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений (подп. 1.2 п. 1 ст. 247 НК).

<..>

Объектами налогообложения признаются 2 объекта:

1) хранение отходов производства (подп. 1.3 п. 1 ст. 247 НК).

Исключение:

<..>

Выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух

Выбросы ЗВ в атмосферный воздух – поступление загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников выбросов (п. 2 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 16.12.2008 № 2-З «Об охране атмосферного воздуха»; далее – Закон № 2-З).

<..>

Сточные воды

Сточные воды – это воды, сбрасываемые от жилых, общественных и производственных зданий и сооружений после использования их в хозяйственной и иной деятельности, а также воды, образующиеся при выпадении атмосферных осадков, таянии снега, поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, объектов промышленности, строительных площадок и других объектов и сбрасываемые в окружающую среду, в т.ч. через систему канализации (п. 39 ст. 1 Водного кодекса Республики Беларусь; далее – ВК).

<..>

Хранение отходов производства и захоронение отходов производства

1. Экологическим налогом облагается хранение и захоронение отходов производства, а не отходов потребления (подп. 1.3, 1.4 п. 1 ст. 247 НК).

Отходы производства – отходы, образующиеся в процессе осуществления организациями (ИП) экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг), побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых (п. 21 ст. 1 Закона № 271-З).

<..>

Транспортировка нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом по территории Республики Беларусь

Транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом признается объектом обложения экологическим налогом с 1 января 2020 г. (п. 2 Указа № 9).

<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

3. Налоговая база экологического налога (ст. 248 НК; п. 3 Указа № 9)

Выбросы ЗВ в атмосферный воздух	Сброс сточных вод в окружающую среду	Хранение (захоронение) отходов производства	Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы
<..>	<..>	– отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах; <..>	<..>

Выбросы ЗВ в атмосферный воздух

Сброс сточных вод в окружающую среду

Хранение (захоронение) отходов производства

Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы

<..>

– отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах;

<..>

4. Ставки экологического налога и применение понижающих коэффициентов (ст. 249 НК; п. 3 Указа № 9)

Ставки экологического налога по объектам, установленным ст. 247 НК	Применение понижающих коэффициентов	Особенности применения понижающих коэффициентов	Ставка экологического налога, установленная п. 3 Указа № 9
Ставки налога установлены в размерах согласно приложениям 7–9 к НК. К ставкам налога при соблюдении определенных условий можно применить понижающие коэффициенты	<..>	<..>	<..>

Ставки экологического налога по объектам, установленным ст. 247 НК

Применение понижающих коэффициентов

Особенности применения понижающих коэффициентов

Ставка экологического налога, установленная п. 3 Указа № 9

Ставки налога установлены в размерах согласно приложениям 7–9 к НК.

К ставкам налога при соблюдении определенных условий можно применить понижающие коэффициенты

<..>

5. Налоговый период и порядок исчисления экологического налога (ст. 250–251 НК; п. 3 Указа № 9)

Выбросы ЗВ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, захоронение отходов производства	Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (ст. 250 НК). Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 251 НК). <..>	Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (абз. 6 п. 3 Указа № 9). <..>

Выбросы ЗВ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, захоронение отходов производства

Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (ст. 250 НК).

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 251 НК).

<..>

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (абз. 6 п. 3 Указа № 9).

<..>

6. Случаи уменьшения исчисленного экологического налога (п. 5 ст. 251 НК)

Экологический налог	Период	Уменьшение налога в размере не более исчисленной суммы экологического налога в квартал на сумму произведенных расходов на финансирование капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию
За выбросы ЗВ в атмосферный воздух (часть первая п. 5 ст. 251 НК)	Ежеквартально	Газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух
<..>

7. Уплата экологического налога (ст.252 НК)

По общему правилу уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 п.2 ст.252 НК).

Данное правило не распространяется на:

- плательщиков за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства;

Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства возлагается на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

8. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога (ст. 253 НК)

В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли

включаются

не включаются

<..>

– суммы экологического налога за захоронение отходов производства, исчисленные в двойном размере в связи с неперечислением собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов в срок, установленный частью третьей п. 2 ст. 252 НК (у ИП указанные суммы экологического налога не включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога);

<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>