Усложнённая система упрощенного налогообложения 2013

Самая популярная система налогового учета среди субъектов малого бизнеса – это упрощенная система налогообложения (далее – УСН). В чем секрет ее популярности?

Прежде всего, "упрощенка" – это возможность разумно сэкономить на бухгалтерских кадрах, аренде площадей, офисных расходах. Простота понимания возникновения объекта налогообложения, порядка расчета налога, формы исполнения обязательства дает дополнительные шансы для успешного старта, выхода на рынок, раскрутки СОБСТВЕННОГО ДЕЛА.

Однако не все так безоблачно, как может показаться на первый взгляд. В 2013 г. условия УСН изменились. Став более привлекательной по ставкам налога и доступной для бизнеса по критериям применения, УСН в то же время утратила очень важное свойство – простоту ведения учета. К счастью, это решаемая проблема, если учет организации доверен профессионалам.

Упрощенка–2013

Информация, представленная в табличной форме, наглядно демонстрирует существенные изменения, произошедшие в УСН в 2013 г.

Как видно из этой таблицы, предел выручки для применения УСН без уплаты НДС увеличен с 3,4 млрд. руб. до 8,2 млрд. руб.

Ставки налога при УСН (далее – налог) существенно снижены:

с 7 % до 5 % для УСН без НДС;

с 5% до 3 % для УСН с НДС.

Увеличена численность персонала с 15 человек до 50 человек для организаций, применяющих УСН без НДС.

Ставка налога в размере 15 % от валового дохода, применяемая плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и оказывающими услуги общественного питания, в 2013 г. отменена.

Для организаций розничной торговли введена ставка налога в размере 3 % от выручки.

Отметим, что в Налоговом кодексе четко прописаны варианты определения выручки при ведении бухгалтерского учета и применении книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – книга доходов и расходов). Но вместе с тем в новой системе УСН есть и свои ограничения.

Возможность ведения книги доходов и расходов ограничена выручкой в пределах 4,1 млрд. руб. При этом вести учет в книге доходов и расходов вправе организации со средней численностью работников не более 15 человек.

Для организаций, ведущих учет в книге доходов и расходов, сохранен порядок признания выручки от реализации по принципу оплаты.

Организации, ведущие бухгалтерский учет при УСН, должны отражать выручку от реализации только по принципу начисления.

Внимание! Ведение книги доходов и расходов не освобождает плательщиков, применяющих УСН, от составления и хранения первичных учетных документов.

Перечень налогов, уплачиваемых при УСН, дополнен налогом на недвижимость и земельным налогом.

Налог на недвижимость при УСН уплачивают субъекты хозяйствования, имеющие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места общей площадью свыше 1500 кв.м. В случае сдачи объектов недвижимости в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи в иное возмездное или безвозмездное пользование организация признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади.

Данные ограничения вынуждают плательщиков вести бухгалтерский учет объектов недвижимости как собственных, так и взятых в аренду (лизинг), если по условиям договора объект учитывается на балансе арендатора; отслеживать количество квадратных метров до цифры 1500.

Индивидуальных предпринимателей обязали уплачивать налог на недвижимость со стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий и сооружений (их частей)), машино-мест, не используемых в предпринимательской деятельности. Это должно стимулировать предпринимателей на активную деятельность со своей недвижимостью.

Земельный налог при УСН уплачивают субъекты, у которых общая площадь земельных участков превышает 0,5 га. Земли сельхозназначения освобождены от земельного налога.

Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог по земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности, как физические лица.

В результате всех изменений малому бизнесу, в первую очередь, в сфере производства и услуг созданы очень хорошие условия для расширения сферы деятельности. Эксперты верно рассчитали, что снижение ставок налога при УСН и увеличение критерия валовой выручки, позволяющей работать без НДС, значительно перевесит такие минусы, как введение налогов на недвижимость и землю.

Позитивный результат нововведений подтверждает налоговая статистика.

Выигрывают все

Благодаря смягчению условий и критериев применения УСН значительно расширился круг плательщиков этого налога, увеличились поступления в бюджет. Об этом свидетельствуют данные по Гомельской и Витебской областям, обнародованные на сайте МНС.

Так, на 1 июня 2013 г. УСН применяют 15160 субъектов хозяйствования Гомельской области, т.е. каждый третий плательщик области. В их числе 6434 организации и 8726 индивидуальных предпринимателей. Количество плательщиков, применяющих УСН, за истекший год возросло на 15,2 %. По данным МНС, за счет их платежей сформировано 4,6 % бюджета области. Поступления платежей от данной категории плательщиков по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. увеличились на 40,6 %, составив в расчете на одного плательщика 17,8 млн. руб.

Аналогичная картина и в Витебской области. По состоянию на 1 июня 2013 г. 14523 субъектов хозяйствования применяло УСН, из них 5945 юридических лиц и 8578 индивидуальных предпринимателей.  В МНС отмечают, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество субъектов хозяйствования Витебской области, применяющих УСН, увеличилось на 2278 субъекта, темп роста составил 118,6 %.

За январь-май 2013 г. от данной категории плательщиков поступило в консолидированный бюджет Витебской области 196,9 млрд. руб. (3,5 % от общих поступлений за данный период).

Поступления в расчете на одного плательщика, применяющего УСН, составили 13,6 млн. руб. На одну организацию, применяющую данный режим налогообложения, приходится 27 млн. руб., на одного индивидуального предпринимателя – 4 млн. руб.

По расчетам экспертов, на предприятиях, применяющих УСН, также должно возрасти число новых рабочих мест и заработная плата работников, но этими данными мы будем располагать по результатам статистической отчетности.

Справедливости ради отметим, что новый формат УСН был введен по инициативе и при активном участии бизнес-сообщества, в частности ОО "Белорусский союз предпринимателей" (БСП) во главе с его председателем Александром Калининым. Активное участие в этой работе приняла председатель Совета по бухгалтерскому учету и аудиту БСП Дина Старовойтова, директор ООО "Аутсорсинговая экономическая компания".

Подсказано практикой

ООО "Аутсорсинговая экономическая компания" на протяжении 6 лет предоставляет услуги по бухгалтерскому и налоговому сопровождению бизнеса. Сотрудники ООО "Аутсорсинговая экономическая компания" не понаслышке знают, как непросто начать дело и не "засыпаться" на первых же обязательствах, в том числе налоговых; как микро-бизнесу своевременно и в полном объеме предоставить отчеты и сведения в ИМНС, ФСЗН, органы государственной статистики, Белгосстрах, обслуживающий банк, таможенные органы; каких усилий требуется от организации, стремящейся иметь достойную деловую репутацию надежного партнера.

В основу экспертного исследования по УСН, которое провела компания в 2012 г., были положены актуальные данные по условиям ведения бизнеса субъектами малого и среднего предпринимательства в Беларуси, России и Казахстане. Исследование было презентовано на консультативных советах при МНС, Минфине, Совете Министров, на ассамблеях деловых кругов, в СМИ.

Представители БСП неоднократно выходили с экономически обоснованным предложением об увеличения предельного порога выручки для применения УСН на Совет по предпринимательству в Республике Беларусь, рабочие группы и совещания в МНС. Первое одобрение инициатива БСП получила в Правительстве. Постепенно взаимопонимание по этому вопросу было достигнуто и с профильными министерствами. В результате хорошая идея нашла свое воплощение в Налоговом кодексе.

Огорчает лишь то обстоятельство, что новый формат УСН, позволивший при уменьшении налоговой нагрузки увеличить бюджет страны, получился очень зарегламентированным и громоздким.

В чем проблемы?

Наиболее сложным для понимания оказался налог на недвижимость. В условиях и нюансах этого налога еще никому не удалось разобраться без разъяснений МНС и профильных специалистов.

Многовариантность налоговых обязательств возникает не только в связи с наличием предельного размера площадей. Определяя плательщика, следует учитывать, кто является арендодателем (индивидуальный предприниматель или организация) и кто по какой системе налогообложения работает.

Результат, порой, бывает неожиданным. Так, при определенных обстоятельствах может быть выстроена законная схема, позволяющая организации-арендатору, применяющей УСН и признаваемой плательщиком налога на недвижимость, не уплачивать этот налог.

В то же время, предусмотренный в Налоговом кодексе переход статуса плательщика налога на недвижимость от собственника на иное лицо, в отдельных случаях может самым неблагоприятным образом отразиться на положении организации-арендатора, применяющей УСН. Причем, субарендные отношения эту ситуацию не меняют.

Масса проблем возникает при заполнении книги доходов и расходов. Попытки самостоятельно ее вести, как правило, заканчиваются неудачно. Дело в том, что формат Excel, предусматривающий введение многочисленной обязательной информации, требует бухгалтерских знаний и навыков, а порой и квалифицированной поддержки программиста.

Если организация выбрала форму применения УСН с НДС по принципу оплаты, то возникает необходимость отслеживать 60 дней по исполнению налоговых обязательств по НДС. Принимая к зачету НДС, не обойтись без книги покупок, т.к. нужно отслеживать дату и форму оплаты приобретенных товаров, работ, услуг (к вычету в соответствии с утвержденным принципом оплаты для организаций, ведущих книгу доходов и расходов, можно принять только оплаченные товары (работы, услуги)).

Также следует помнить и об уплате налога на прибыль (подоходного налога) по ставке 12 % от суммы, направленной на выплату дивидендов "самому себе" или участнику общества.

Согласитесь, тут есть о чем подумать собственникам и руководителям бизнеса.

Обращайтесь к профессионалам

Как показывает практика, всем организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, желательно все же перейти на метод признания выручки по начислению с ведением бухгалтерского учета в профессиональных бухгалтерских компьютерных программах (например, 1С:Предприятие), а еще лучше – передать ведение бухучета и налогообложения на аутсорсинг в ООО "Аутсорсинговую экономическую компанию". Это освободит ваше время и интеллектуальный ресурс от непрофильных функций и позволит сосредоточиться на главном – РАЗВИТИИ СВОЕГО БИЗНЕСА.

В пользу такого выбора говорит и то, что, заключив импортный внешнеторговый договор с резидентом России или Казахстана, организация – импортер будет обязана уплачивать НДС при ввозе (независимо от того, является ли она плательщиком НДС или не является) и предоставлять отчетность в ИМНС. Такую перспективу в развитии своего бизнеса стоит учитывать заранее, выбирая варианты УСН (с уплатой или без уплаты НДС).

Немало хлопот возникает у организации, применяющей УСН без НДС, в случае получения займа от контрагента – нерезидента. Такой организации сложно выполнять функции налогового агента в части налога на доходы иностранной организации, так как отследить момент возникновения обязательств по исчислению и уплате этого налога невероятно сложно. Поэтому, как правило, об этих обязательствах напоминают контролирующие органы, проверки которых оборачиваются штрафными санкциями и пеней. Напомним, что пеня по несвоевременному исполнению налоговых обязательств рассчитывается из ставки рефинансирования, а это довольно болезненные суммы для микро- и малых организаций.

Заметим, что такого рода проблем не бывает у клиентов аудиторской организации ООО "Ваш Аудитор". Кстати, инициативный аудит в последнее время стал более популярным среди организаций малого бизнеса. Практика подсказывает, что даже самый "экономный" собственник рано или поздно оценит такую возможность предотвратить тяжелые экономические последствия налоговых проверок, тем более что стоимость такой услуги вполне доступна.

Желаем всем удачного плавания по океану БИЗНЕСА!