Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведено общеобразовательное мероприятие, касающееся нюансов определения места реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав при исчислении НДС, применения льгот, налоговых вычетов, ставок и заполнения налоговой декларации и ЭСЧФ.
На самые проблемные и обсуждаемые вопросы присутствующих отвечала Оксана Ивановна Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
Уважаемая Оксана Ивановна!
Законодательство по НДС содержит множество нюансов, без знания которых правильно рассчитать налог проблематично. В 2024 г. внесен ряд существенных изменений, касающихся исчисления НДС, заполнения ЭСЧФ и налоговой декларации по НДС.
Остановитесь, пожалуйста, на отдельных ситуациях из практики, касающихся исчисления НДС в разрезе элементов налогообложения, применения льгот и налоговых вычетов.
У организации, осуществляющей розничную торговлю через сеть магазинов, возникают ситуации реализации товаров по ценам ниже цены приобретения. При этом отдельные товары приобретались менее 12 месяцев назад. Учет в организации ведется по ценам приобретения каждой единицы товара без применения счета 42 «Торговая наценка», и оборот по реализации товаров облагается НДС по ставкам 20 % и 10 %, а не по расчетной ставке.
Обязана ли организация при реализации товаров в розничном торговом объекте ниже цены их приобретения исчислять НДС от цены приобретения?
Организация приобрела товары у резидента Российской Федерации и импортировала их на территорию Республики Беларусь. Согласно дополнительному соглашению к контракту на приобретение товара продавец предоставляет покупателю финансовую премию за выполнение условий закупок товаров. Организация производит оплату за приобретенный товар за вычетом предоставленной финансовой премии. При этом первичные учетные документы (счет-фактура, товарно-транспортные документы) на товар в связи с предоставлением финансовой премии не корректируются.
Как определить налоговую базу НДС для целей уплаты «ввозного» налога в указанной ситуации?
Белорусская организация осуществляет продажу товара через маркетплейс OZON. Договором предусмотрено, что продавец поручает OZON заключать от имени OZON и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуг по организации приема платежей от покупателей (эквайринг). Продавец уплачивает OZON вознаграждение за исполнение агентского поручения, а также возмещает OZON денежные средства для оплаты услуг эквайринга, оказанных третьими лицами.
Возникает ли у продавца обязанность по исчислению НДС в указанной ситуации?
Организация по договору купли-продажи приобрела здание, признаваемое объектом инвестиционной недвижимости, которое принято к бухгалтерскому учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные активы» (субсчет 03-1 «Инвестиционная недвижимость»). Здание по договору финансовой аренды (лизинга) предоставляется в аренду.
В каком порядке организация должна принять к вычету предъявленную ей сумму НДС при приобретении объекта инвестиционной недвижимости: как по товарам (работам, услугам), имущественным правам или как по основным средствам?
Вправе ли организация воспользоваться подп. 27.6 п. 27 ст. 133 НК, если по приобретенному объекту инвестиционной недвижимости на начало налогового периода имеются суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде?
В сентябре 2022 г. организация перечислила предоплату иностранной организации за услуги, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь. Согласно требованиям п. 1 ст. 114 НК организацией был исчислен и уплачен НДС, который в следующем отчетном периоде принят к вычету.
Услуга нерезидентом не была оказана, в связи с чем в сентябре 2024 г. руководством организации принято решение расторгнуть договор. Нерезидент вернул организации перечисленный ранее аванс.
В налоговой декларации (расчете) по НДС за январь – сентябрь 2024 г. в стр. 13 «Налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей» показатели отсутствуют.
Вправе ли организация откорректировать налоговую базу и исчисленный ранее НДС? Если вправе, то как правильно это сделать: представить налоговую декларацию с изменениями и (или) дополнениями за 2022 г. или следует произвести корректировку в 2024 г.?
Уважаемая Оксана Ивановна!
Исчисление НДС имеет ряд особенностей как в части реализации объектов и импорта, так и в части налоговых вычетов по НДС. Остановитесь, пожалуйста, на отдельных примерах по расчетам данного налога, которые помогут налогоплательщикам правильно исчислить и принять к вычету НДС.
Белорусская организация – комиссионер заключила договор комиссии с комитентом – резидентом Российской Федерации на реализацию товара на территории Республики Беларусь. Товар ввезен, уплачен «ввозной» НДС в налоговые органы с полной стоимости товара.
Вправе ли комиссионер принять к вычету уплаченный «ввозной» НДС по товару комитента или учесть его при определении налогооблагаемой прибыли?
С октября 2024 г. организация перешла с упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) на общий порядок налогообложения.
Вправе ли организация при переходе с УСН на общий порядок налогообложения выделить для вычета суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении товаров и отнесенные на увеличение их стоимости, если эти товары в момент перехода находились на хранении у маркетплейса и при этом оставались в собственности организации?
ООО осуществляет туристическую деятельность, а также реализацию авиабилетов различных авиакомпаний и сопутствующих услуг.
ООО приобретает у туроператоров на основании договоров купли-продажи авиабилеты, которые в последующем реализует на основании договоров купли-продажи покупателям (физическим и (или) юридическим лицам) с дополнительной выгодой.
Каким образом в данной ситуации определяется налоговая база для целей исчисления НДС? Вправе ли ООО применить ставку НДС в размере 0 % к обороту по реализации авиабилетов?
Организация – резидент Российской Федерации оказывает белорусской организации услуги путем предоставления обучающимся посредством Интернета образовательных материалов для самостоятельного изучения без участия преподавателя. После окончания обучения обучающимся выдается сертификат о прохождении курса.
Возникает ли у белорусской организации обязанность исчисления и уплаты НДС при приобретении таких услуг?
Организация покупает сырье. Согласно договору покупатель несет расходы по доставке товара. Услуги по доставке оказывают покупателю сторонние организации – плательщики и неплательщики НДС.
Некачественный товар возвращается продавцу. При этом транспортные расходы, понесенные как при приобретении товара, так при его возврате, выставляются для возмещения продавцу товара.
Облагается ли сумма возмещения транспортных расходов НДС у покупателя? Вправе ли покупатель «входной» НДС перевыставить продавцу и в ЭСЧФ указать статусы «Посредник» и «Потребитель»?
.jpg)
