Исполнение налоговых обязательств по исчислению налога на недвижимость, земельного налога и экологических платежей с 01.01.2024 претерпело значительные изменения, которые требуют от налогоплательщиков детального их изучения.
Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» был организован круглый стол по данной теме, в ходе которого обсуждались вопросы, касающиеся новаций в исчислении ресурсных налогов в 2024 г.
Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, которые были заданы в ходе проведенного мероприятия, подготовленные Юлией Геннадьевной Чепиковой, заместителем начальника отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.
Организация «А» сдает в аренду находящееся в собственности нежилое помещение организации «Б» (научно-технологический парк). В свою очередь, организация «Б» передает в субаренду организации «В» данное нежилое помещение.
У какой из организаций возникает обязанность уплаты налога на недвижимость?
На балансе организации числится шахтный колодец глубиной до 10 м, размещенный на земельном участке, находящемся в пользовании организации. Добыча воды из шахтного колодца осуществляется ручным способом для собственных нужд и не носит систематический характер. У организации отсутствует обязанность по установлению нормативов водопользования и получению разрешения на водопользование с учетом норм п. 1 ст. 17 Кодекса Республики Беларусь о недрах и подп. 2.1 п. 2 ст. 30 Водного кодекса Республики Беларусь.
Возникает ли в данной ситуации при добыче (изъятии) воды из шахтного колодца объект обложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов?
Организация «Б» была реорганизована 24.07.2020 в форме присоединения к ней организации «Д». Согласно передаточному акту организации «Б» (правопреемник) передано здание многоэтажного гаража-стоянки, которое было возведено в установленном законодательством порядке и введено в эксплуатацию в соответствии с утвержденным актом приемки в эксплуатацию от 11.07.2019 организацией «Д» (присоединяемой организацией).
Право временного пользования на земельный участок, предоставленный для обслуживания вышеуказанного здания, зарегистрировано за организацией «Б» 30.07.2020.
Вправе ли при исчислении налога на недвижимость и земельного налога организация-правопреемник, созданная в результате реорганизации путем присоединения, в отношении впервые введенного в действие капитального строения, а также в отношении земельного участка, на котором расположено такое строение, применять льготы по данным налогам, установленные подп. 1.13 п. 1 ст. 228 и подп. 1.30 п. 1 ст. 239 НК?
ООО «Р», созданное 29.10.2021 в результате реорганизации путем выделения, получило по разделительному балансу от реорганизованной организации ООО «Т» нежилое помещение, которое было возведено и введено в эксплуатацию реорганизованной организацией ООО «Т» (застройщиком) 30.11.2020 в порядке, установленном законодательством. Право аренды на земельный участок, на котором расположен объект недвижимости, зарегистрировано за ООО «Р» 10.11.2021.
Вправе ли при исчислении налога на недвижимость, арендной платы за землю организация-правопреемник, созданная в результате реорганизации путем выделения, в отношении впервые введенного в действие капитального строения и земельного участка, на котором расположено такое строение, применять ставки налога на недвижимость, коэффициенты к размеру арендной платы за землю в размере с 0,2 по 0,8?
На основании решения Минского горисполкома от 31.12.2020 организации предоставлены во временное пользование земельные участки общей площадью 0,0358 га на срок по 01.09.2021:
– 0,0354 га – для строительства и обслуживания транспортной инфраструктуры объекта строительства «Реконструкция здания неустановленного назначения под многофункциональное здание» (далее – Объект);
– 0,0004 га – для строительства и обслуживания опор освещения Объекта.
По истечении установленного вышеуказанным решением срока пользования земельными участками дальнейшее пользование участками организацией не продлевалось, в состав земель общего пользования земельные участки не возвращались.
Актом приемки объекта в эксплуатацию, утвержденным 16.05.2023, приняты в эксплуатацию реконструированное здание и возведенные в ходе реконструкции объекты:
– сооружение «подъездная дорога»;
– передаточное устройство «сеть наружного освещения».
В отношении данных объектов не произведена государственная регистрация.
Возникли следующие вопросы:
1. Необходимо ли в отношении данных земельных участков при исчислении земельного налога за 2023 г. применять коэффициент 3 к ставкам налога?
2. Коэффициент 3 нужно применять к общей площади двух земельных участков (0,0358 га) или к каждому участку в отдельности?
Организация арендует у физических лиц и индивидуальных предпринимателей торговые павильоны.
Будут ли арендуемые торговые павильоны признаваться объектом обложения налогом на недвижимость у организации-арендатора в случае, если они являются мобильными или сборно-разборными?
Организация арендует по одному договору аренды нежилое изолированное помещение площадью 354 м2. Арендодателями являются 3 индивидуальных предпринимателя, которым указанное помещение принадлежит на праве долевой собственности. Данное помещение зарегистрировано за ИП в равных долях (собственность каждого ИП составляет 118 м2).
Каким образом определяется размер расчетной стоимости 1 м2 при определении налоговой базы по налогу на недвижимость в отношении указанных объектов: исходя из общей площади объекта или исходя из площади, приходящейся на долю каждого ИП в праве долевой собственности?
Организация осуществляет реконструкцию здания котельной, числящейся на балансе. Для ее проведения решением исполнительного комитета от 25.07.2020 было изменено целевое назначение земельного участка, на котором расположена котельная, с назначения «для эксплуатации здания котельной» на назначение «для строительства и обслуживания объекта «Реконструкция здания котельной». Данной реконструкцией не предусмотрено создание новых объектов. На 01.01.2024 реконструкция не завершена.
Следует ли к ставке земельного налога, исчисленного за 2023 г. по данному земельному участку, применять коэффициент 3?
Организация имеет в собственности квартиру, которую по договору безвозмездного пользования передала для проживания своему сотруднику сроком на 4 месяца с 20.12.2023 по 19.04.2024.
Вправе ли организация в отношении этой квартиры применить льготу по налогу на недвижимость в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 228 НК?
Организация арендует помещение у ИП и является плательщиком налога на недвижимость. У ИП имеется независимая оценка рыночной стоимости помещения по состоянию на 01.01.2023.
Для определения налоговой базы по налогу на недвижимость на 2024 г. необходимо ли организации новое заключение о независимой оценке рыночной стоимости арендуемого помещения на 01.01.2024 или можно ежегодно индексировать стоимость, указанную в имеющемся заключении на 01.01.2023?
Организация арендует помещение у ИП, который представил заключение о независимой оценке стоимости помещения по состоянию на 06.03.2024 в ценах на 01.01.2024. В заключении определена рыночная стоимость объекта оценки для целей исчисления налога на недвижимость для физических лиц с учетом НДС и без учета НДС.
Какую стоимость помещения необходимо использовать для расчета налога на недвижимость: с НДС или без НДС?
Жилищно-коммунальному хозяйству по району г. Минска (далее – ЖКХ) предоставлены в пользование земельные участки для строительства и обслуживания зданий многоквартирных жилых домов. Здания, расположенные на данных земельных участках, включены в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, утвержденный постановлением Минкультуры Республики Беларусь от 03.01.2023 № 1 «Аб зацвярджэннi дзяржаўнага спiса гiсторыка-культурных каштоўнасцей Рэспублiкi Беларусь» (далее – Список историко-культурных ценностей).
Вправе ли ЖКХ в отношении указанных земельных участков применить льготу по земельному налогу в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 239 НК в 2024 г.?
.jpg)
