Транспорт

По традиции наступающий новый год принесет нам очередные изменения в налоговом законодательстве, которые затронут в т.ч. и порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Это определено проектом Закона, предусматривающим корректировку НК [1]. Вступление в силу данного Закона предусматривается с 1 января 2024 г.

В частности, с нового года изменятся размеры стандартных налоговых вычетов |*|. С учетом этого бухгалтерам организаций необходимо обратить внимание на правильность их применения при исчислении подоходного налога с выплат, производимых работникам в декабре 2023 г. – январе 2024 г. (далее – переходный период).

* Практика применения стандартного вычета за обучение

В настоящем материале предлагается на конкретных ситуациях рассмотреть практику исчисления подоходного налога в такой переходный период.

Один из распространенных ответов на этот вопрос: да, бухгалтерская отчетность и учетная политика организации составляют ее коммерческую тайну. Автор приводит свое мнение, обосновывая его нормами законодательства.

В материале на практической ситуации рассмотрим, когда организация на протяжении 2022 и 2023 гг. не начисляла амортизацию основных средств, но встал вопрос о применении инвестиционного вычета по вновь приобретенным основным средствам. Сможет ли организация это сделать? Давайте разбираться.

При исчислении подоходного налога с доходов, полученных в натуральной форме в декабре 2023 г. и январе 2024 г., и применении к ним льгот по подоходному налогу особенно важно учитывать дату фактического получения таких доходов.

Рассмотрим эту особенность на примерах с учетом льгот, для которых установлены предельные размеры действующим в 2023 г. НК [1] |*| и проектом Закона (далее – проект Закона), предусматривающим корректировку положений НК с 1 января 2024 г.

* Новации, произошедшие в 2023 г. в перечне доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом (определен п. 2 ст. 196 НК)

Плательщики налога на прибыль достаточно часто пользуются своим правом по применению инвестиционного вычета. И это не удивительно. Ведь данный вычет позволяет отнести часть, а в некоторых случаях и всю сумму первоначальной стоимости основных средств, а также части вложений в их реконструкцию в состав затрат по производству и реализации |*|. Такое право установлено исключительно налоговым законодательством (определено подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК [1]) и применяется только при расчете налога на прибыль. В бухгалтерском учете применение инвестиционного вычета не отражается.

* Актуальные вопросы по учету расходов при налогообложении прибыли в 2023 г.

Давайте вспомним основные аспекты применения инвестиционного вычета.