3 марта 2018 г. в редакции журнала «Главный Бухгалтер» состоялась «Прямая линия» с участием Сафаревича Дениса Захаровича, главного юрисконсульта отдела правового сопровождения международного бизнеса юридического департамента ОАО «Банк БелВЭБ».
Читатели журнала смогли получить ответы на вопросы, касающиеся порядка совершения валютных операций, валютного контроля, исполнения обязательств по внешнеторговым договорам. Предлагаем ознакомиться с отдельными ответами на поступившие вопросы.
Юридическое лицо «А» – резидент Республики Беларусь заключило договор с белорусским банком на выдачу валютного кредита. В качестве обеспечения исполнения обязательств резидента «А» по кредитному договору другая белорусская организация «Б» внесла денежные средства на депозитный счет банка в иностранной валюте. Банк установил процентную ставку по гарантийному депозиту в размере 5 % годовых. Возникли следующие вопросы:
1. Можно ли банку принять гарантийный депозит организации «Б» в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору организации «А»?
Можно.
Исполнение обязательств по договорам, заключаемым банками, может быть обеспечено гарантийным депозитом денег, переводом правового титула на имущество, в т.ч. на имущественные права, залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь или договором (ст. 126 Банковского кодекса Республики Беларусь; далее – БК).
Для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель или третье лицо могут передать кредитодателю денежные средства в белорусских рублях либо иностранной валюте. На гарантийный депозит денежных средств проценты не начисляют, если иное не предусмотрено договором. Средства, передаваемые для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, могут храниться на счетах, открытых кредитодателем (ст. 148 БК).
2. Вправе ли банк в одностороннем порядке снизить размер процентной ставки по депозитному договору, если данное условие не было предусмотрено договорными условиями?
Не вправе.
Банк не вправе изменить размер процентной ставки по договору гарантийного депозита денег в одностороннем порядке.
Данный вывод обоснован следующим.
Изменение и расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее – ГК) и иными актами законодательства (ст. 420 ГК).
Обеспечение исполнения обязательств по договорам, заключаемым банками, гарантийным депозитом денег, переводом правового титула на имущество, в т.ч. на имущественные права, осуществляется на условиях, определенных соответственно ст. 148 и 149 БК, с учетом особенностей правоотношений, возникающих на основании таких договоров.
В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельно удовлетворить свои имущественные требования за счет депонированных сумм. Если валюта кредита не совпадает с валютой гарантийного депозита денег, курс пересчета определяется соглашением сторон. Если не достигнуто соглашение сторон, спор о курсе пересчета разрешается в судебном порядке. На гарантийный депозит денег не распространяется действие ст. 179–188 БК, если иное не предусмотрено договором.
Юридическое лицо – нерезидент планирует открыть в белорусском банке текущий (расчетный) банковский счет в иностранной валюте. Данный счет нерезидент будет использовать для проведения расчетов с юридическими лицами – нерезидентами по договорам поставки без поступления товаров на территорию Республики Беларусь. Возникли вопросы:
1. Вправе ли банк открыть текущий (расчетный) банковский счет в иностранной валюте нерезиденту?
Вправе.
Банк вправе открыть нерезиденту – субъекту валютных операций в иностранной валюте следующие счета:
– текущий (расчетный) счет (открывается нерезидентом (кроме банка-нерезидента) непосредственно либо его представительством (филиалом));
– счет по вкладу (депозиту);
– иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.
Приведенный порядок оговорен в пп. 42–43 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72).
Справочно: операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте субъекта валютных операций – нерезидента осуществляются без ограничений по видам операций (в т.ч. по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты, в порядке, установленном актами валютного законодательства |*|) (п. 44 Правил № 72).
* Дополнительная информация о валютном регулировании доступна всем на портале GB.BY
2. Какие разрешения Нацбанка Республики Беларусь потребуются нерезиденту для открытия валютного счета в целях применения расчетов с нерезидентами по импорту без поступления товаров в Республику Беларусь?
Получение дополнительных разрешений не требуется.
В договорах поставки будут выступать юридические лица – нерезиденты, поэтому получение разрешений Нацбанка Республики Беларусь (разрешение на продление сроков завершения внешнеторговых операций, разрешение на проведение расчетов в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт товаров без их поступления на территорию Республики Беларусь, и т.д.) не требуется.
Справочно: для целей валютного контроля при проведении валютной операции нерезидентами, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт, банк не требует от клиентов представления документов (сведений), предусмотренных пп. 7 и 8 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46.
Организация – резидент Республики Беларусь заключила лицензионный договор с нерезидентом на передачу ему права пользования промышленным образцом. Стороны подписали акт передачи прав объекта интеллектуальной деятельности в ноябре 2017 г. По условиям договора оплата будет производиться равными долями в течение года с момента передачи.
Как белорусской организации, не нарушая валютное законодательство, обеспечить сроки завершения внешнеторговых операций?
Необходимо продлевать сроки завершения внешнеторговой операции.
Промышленные образцы относятся к результатам интеллектуальной деятельности (ст. 980 ГК). В данном случае имеет место экспортный внешнеторговый договор. Белорусской организации в целях недопущения нарушений валютного законодательства необходимо продлить сроки завершения внешнеторговой операции.
Обоснуем данный вывод.
Резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в установленные сроки, например, при экспорте, в т.ч. по договорам комиссии – не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг (подп. 1.4 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; далее – Указ № 178) |*|.
* Информация о сроках завершения внешнеторговых операций доступна всем на портале GB.BY
Сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Нацбанком (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Нацбанком. Данный порядок установлен Инструкцией о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 22.04.2009 № 52.
Справочно: внешнеторговый договор – договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг;
внешнеторговая операция – каждый этап выполнения работ, оказания услуг, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность указанных этапов, осуществленных в рамках одного внешнеторгового договора в течение одного дня), оформленный актом о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг, полученной охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо иным документом (иными документами), предусмотренным законодательством Республики Беларусь либо государства, являющегося местом нахождения (местом постоянного жительства) нерезидента-контрагента, который должен быть завершен поступлением денежных средств либо иными способами, предусмотренными в подп. 1.7 п. 1 Указа № 178;
экспорт – передача резидентом товаров (в т.ч. по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту.
Белорусская организация (продавец) заключила экспортный внешнеторговый договор на поставку товара в адрес резидента Российской Федерации (покупатель). Товар был поставлен в 2014 г., однако покупатель не рассчитался с резидентом Республики Беларусь. Белорусская организация обратилась с иском в суд о взыскании задолженности за поставленный товар. По материалам судебного заседания вынесено решение о взыскании задолженности с покупателя (резидента Российской Федерации). По причине отсутствия имущества у покупателя, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю.
Будут ли акт, составленный судебным приставом-исполнителем Российской Федерации, и постановление об окончании исполнительного производства основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и основанием для ее списания у белорусской организации?
Не будут.
Резидент Республики Беларусь по внешнеторговой операции, начавшейся в 2014 г., не вправе признать задолженность по внешнеторговой операции безнадежной к взысканию и (или) получению. Данный вывод основан на следующем.
С 28 июня 2017 г. вступили в силу изменения в ранее действовавший порядок проведения и контроля внешнеторговых операций, который был утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178).
Введено дополнительное основание завершения внешнеторговой операции – признание резидентом Республики Беларусь задолженности по внешнеторговой операции безнадежной к взысканию и (или) получению, но не ранее чем через 3 года после истечения сроков завершения внешнеторговых операций, предусмотренных в подп. 1.4–1.5 п. 1 Указа № 178. При этом датой завершения внешнеторговой операции считается дата принятия резидентом решения о признании задолженности по внешнеторговой операции безнадежной к взысканию и (или) получению |*|.
Важно! Данные подходы распространяют свое действие на отношения (на внешнеторговые операции), возникшие после вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 23.06.2017 № 221 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь».
Юридическое лицо – резидент Республики Беларусь заключило гражданско-правовой договор с физическим лицом – нерезидентом на проведение обучения сотрудников резидента в офисе г. Минска. Стороны зафиксировали в договоре стоимость услуг нерезидента – 500 евро. Резидент обратился в белорусский банк для перечисления 500 евро со своего текущего (расчетного) банковского счета в иностранной валюте на банковский счет нерезидента, открытый в иностранном банке.
Правомерно ли проводить данные расчеты? Каковы действия банка?
Совершение данных расчетов неправомерно. Банк должен отказать в проведении операции.
Совершение расчетов между юридическим лицом – резидентом Республики Беларусь и физическим лицом – нерезидентом неправомерно, и банк обязан отказать в проведении данной валютной операции.
Обоснуем данный вывод.
Нерезидент оказывает услуги и валютная операция осуществляется на территории Республики Беларусь (г. Минск).
Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций на территории Республики Беларусь разрешено в следующих случаях:
– в отношениях между физическими лицами – резидентами – при проведении валютных операций, установленных Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;
– в отношениях между физическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, а также между физическими лицами – нерезидентами – по валютным операциям, предусматривающим дарение (в т.ч. в виде пожертвований), отмену дарения, предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими, передачу на хранение и их возврат, а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;
– в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом – по валютным операциям, указанным в п. 31 Правил № 72*.
___________________
* Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72).
Банк как агент валютного контроля осуществляет контроль за правомерностью проведения расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и белорусских рублях. В данном случае банк обязан отказать в проведении валютной операции по причине несоответствия валюты расчета валютному законодательству (подп. 28.1 п. 28 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46).
Справочно: под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, следует понимать проведение расчетов по сделкам, по которым передача и получение товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг осуществляются на территории Республики Беларусь независимо от места передачи наличных денежных средств, места перечисления и (или) зачисления денежных средств по данным валютным операциям (п. 2 Правил № 72).
Белорусский банк (кредитодатель) заключил кредитный договор с юридическим лицом – резидентом на выдачу кредита в иностранной валюте и со страховой организацией договор страхования риска невозврата или просрочки погашения кредита. По условиям договора кредитополучатель обязан возмещать кредитодателю страховые взносы в иностранной валюте, уплаченные по договору страхования, а также возмещать расходы при продлении сроков страхования либо увеличения страховых рисков. Кредитополучатель обратился в обслуживающий банк, чтобы приобрести валюту для уплаты кредитодателю страховых взносов в иностранной валюте.
Вправе ли резидент Республики Беларусь возместить кредитодателю страховые взносы в иностранной валюте и для этих целей приобрести иностранную валюту?
Вправе.
Возмещение страховых взносов в иностранной валюте предусмотрено кредитным договором. Поэтому данное возмещение осуществляется в рамках банковской операции кредитования. Осуществление расчетов в иностранной валюте по этому кредитному договору правомерно. При обосновании данного вывода необходимо руководствоваться следующим.
По договору страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита страховая организация (страховщик) обязуется возместить страхователю (кредитодателю) ущерб, причиненный его имущественным интересам невозвратом (непогашением) и (или) просрочкой возврата (погашения) кредита. Страхователями по такому договору могут выступать банк или небанковская кредитно-финансовая организация – кредитодатели (ст. 146 Банковского кодекса Республики Беларусь).
Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций – резидентами разрешается при проведении между банком и субъектом валютных операций – резидентом валютных операций:
– являющихся банковскими операциями;
– с эмитированными резидентами облигациями, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Приведенные правила предусмотрены в подп. 25.5 п. 25 Правил № 72.
Справочно: субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов с банками по сделкам, предусматривающим получение кредита, открытие аккредитива, выдачу банковской гарантии, финансирование под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте, а также по договорам поручительства (гарантии), заключенным для обеспечения исполнения обязательств перед банком по указанным сделкам (подп. 20.5 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112; далее – Инструкция № 112).
Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки.
Поскольку расчеты в иностранной валюте правомерны и покупка иностранной валюты разрешена, то у банка нет оснований для отказа в проведении валютной операции. Банк должен удовлетворить заявку кредитополучателя на покупку иностранной валюты и осуществить платеж.
Важно! С 11 апреля 2018 г. вступает в силу постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538 «О некоторых вопросах валютного регулирования и валютного контроля» (далее – постановление № 538), которое в новой редакции излагает Инструкцию № 112. Главная новелла – это отмена целевой покупки иностранной валюты |*|. Необходимость покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке будет определяться субъектом валютных операций – резидентом самостоятельно. При покупке иностранной валюты субъекты валютных операций – резиденты будут указывать направление использования покупаемой иностранной валюты. Однако приобретенная иностранная валюта может быть использована по иным направлениям, отличающимся от указанных в заявке.
С учетом изложенного кредитополучатель сможет купить иностранную валюту на внутреннем валютном рынке как до, так и после 11 апреля 2018 г.
Юридическое лицо – резидент заключило с юридическим лицом – нерезидентом договор на участие в выставке с уплатой взноса в размере 10 000 евро. Резидент обратился в банк Республики Беларусь для покупки иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и осуществления платежа нерезиденту.
Вправе ли банк удовлетворить заявку резидента на покупку валюты и осуществить платеж?
Вправе.
У банка нет оснований для отказа в проведении данной валютной операции.
В качестве аргументов могут служить следующие нормы законодательства.
Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления операций неторгового характера. Основанием для покупки валюты являются документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций (подп. 20.9 п. 20 Инструкции № 112). Вступление в силу с 11 апреля 2018 г. постановления № 538 позволяет субъектам валютных операций самостоятельно определять цель приобретения иностранной валюты.
