Мы являемся предприятием, применяющим УСН по ставке 15%. Арендодателем возмещены следующие денежные средства: убытки вследствие причинения вреда - 9000000=, расходы по госпошлине - 480000=, расходы на оплату юридических услуг - 600000= согласно судебного приказа. Помогите правильно отразить в учете указанные денежные средства и самое главное как правильно просчитать налоги государству.
см.ниже по тексту
В соответствии со ст. 114 Гражданского процессуального кодекса РБ от 11.01.1999 № 283-З, с изменениями и дополнениями (далее – ГПК), судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Государственная пошлина уплачивается по исковым заявлениям, иным заявлениям, ходатайствам и жалобам на судебные постановления в порядке и размерах, определенных в приложении 14 к НК РБ. К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы, связанные с производством осмотра на месте; расходы по розыску ответчика в предусмотренных ГПК и иным законодательством случаях; расходы, связанные с исполнением решения суда, и почтовые расходы; расходы сторон и третьих лиц по проезду и найму жилых помещений, понесенные ими в связи с явкой в суд; расходы по оплате помощи представителей; компенсация сторонам за потерю рабочего времени; другие расходы, признанные судом необходимыми. Согласно подп. 3.2 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ) в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются судебные расходы.
Вместе с тем, согласно ст.260 НК РБ государственная пошлина включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли. То есть имеется некоторое несоответствие норм Кодекса, но в любом случае расходы по уплате пошлины учитываются при налогообложении прибыли. В состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика (подп.3.7 ст.128 НК РБ). В бухгалтерском учете судебные расходы отражаются записями: Дт 68,76 – Кт 51 - 1080 000 (480 000+600 000) руб. - на сумму оплаченных судебных расходов; Дт 92 – Кт 68,76 – 1080 000 руб. - включаются во внереализационные расходы судебные издержки; Дт 51 – Кт 76 – 1080 000 руб. - на сумму возмещения ответчиком судебных расходов; Дт 76 – Кт 92 – 1080 000 руб. - включаются во внереализационные доходы суммы возмещения судебных расходов; Дт 51 – Кт 76 – 9 000 000 руб. – на сумму возмещенных убытков; Дт 76 – Кт 92 – 9 000 000 руб. – включается во внереализационные доходы сумма возмещения убытков.
У организаций, применяющих общий порядок налогообложения, по сути, финансовый результат от уплаты и возмещения судебных расходов равен нулю. Другая картина у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Налоговая база для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Такие нормы содержаться в ст.288 НК РБ. То есть, организации, применяющие УСН не могут учесть при исчислении налога затраты и внереализационные расходы.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации в налоговую базу для исчисления налога при УСН следует включать всю суммы, поступившие в возмещение убытков: 480 000 + 600 000 + 9 000 000=10 080 000 руб. Указанная сумма при ее поступлении должна быть отражена в гр.6 раздела 1 «Учет доходов и расходов» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной постановлением МНС, Минфина, Минтруда и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38.
.jpg)
