1. Может ли наша организация выдать заем физическому лицу, не являющемуся нашим сотрудником?
2. Исчисляется ли в данном случае подоходный налог?
1. Может.
2. Исчисляется.
1. По общему правилу, исходя из принципа свободы договора (ст. 391 Гражданского кодекса Республики Беларусь), организация свободна в выборе контрагента по договору. То есть она имеет право выдать заем любому физическому лицу, в т.ч. не являющемуся ее работником.
Однако обратите внимание на то, что предоставление 3 и более займов в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора, признается микрофинансовой деятельностью (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов»; далее – Указ № 394)). Такую деятельность вправе осуществлять только организации, включенные Нацбанком в реестр микрофинансовых организаций (п. 3 Указа № 394).
Таким образом, при предоставлении займа учтите данные ограничения по сумме и количеству займов, предоставляемых в течение месяца.
Кроме того, если ваша организация является государственной или хозяйственным обществом с долей государства в уставном фонде, при предоставлении займов соблюдайте нормы Положения о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 № 296.
2. Подоходный налог с займов, полученных от белорусских организаций, исчисляет налоговый агент (ст. 216, часть первая п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Налоговый агент уплачивает подоходный налог за счет его собственных денег не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа (часть вторая п. 2 ст. 220 НК).
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, зачитывается (возвращается) налоговому агенту, уплатившему налог (часть третья п. 2 ст. 220 НК).
Таким образом, исчислите с займа подоходный налог и уплатите его за счет средств вашего предприятия не позднее следующего дня после выдачи займа.
Редакция рекомендует:
Как представить информацию в МНС о полученных работником доходах в виде выдачи займа
Заем и кредит по новым правилам: учитываем изменения ГК
Выдача займа работнику и начисление страховых взносов
.jpg)
