Коммерческая организация (резидент Республики Беларусь) (далее – организация А) является одним из трех учредителей другой белорусской коммерческой организации (далее – организация Б). Общим собранием учредителей по итогам I квартала 2020 г. было принято решение о направлении прибыли на выплату дивидендов. Организации А начислены дивиденды в размере 40 000,00 руб. В связи с пандемией и уменьшением выручки в счет погашения задолженности по дивидендам в мае 2020 г. организации А передано основное средство (медицинское оборудование) стоимостью 27 600,00 руб. (без НДС) и перечислены денежные средства на расчетный счет в размере 7 600,00 руб.
Как правильно отразить в учете поступление дивидендов и кто уплачивает налог на прибыль?
См. ниже.
Коммерческая организация (резидент Республики Беларусь) (далее – организация А) является одним из трех учредителей другой белорусской коммерческой организации (далее – организация Б). Общим собранием учредителей по итогам I квартала 2020 г. было принято решение о направлении прибыли на выплату дивидендов. Организации А начислены дивиденды в размере 40 000,00 руб. В связи с пандемией и уменьшением выручки в счет погашения задолженности по дивидендам в мае 2020 г. организации А передано основное средство (медицинское оборудование) стоимостью 27 600,00 руб. (без НДС) и перечислены денежные средства на расчетный счет в размере 7 600,00 руб.
Как правильно отразить в учете поступление дивидендов и кто уплачивает налог на прибыль?
Полученные от белорусской организации дивиденды поступают за вычетом удержанного налога на прибыль, в налоговую базу при исчислении налога на прибыль такие доходы не включаются и в налоговой декларации по налогу на прибыль не отражаются (подп. 4.7 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Ставка налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, устанавливается в следующих размерах:
|
Ставка, % |
Норма НК |
Примечание |
|
12 |
Пункт 6 ст. 184 |
По дивидендам, выплаченным в общеустановленном порядке |
|
6 |
Пункт 7 ст. 184 |
Если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась |
|
0 |
Пункт 8 ст. 184 |
Если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась |
Доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, включаются в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 Инструкции № 102*).
Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности, учитываются на субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 59 Инструкции № 50**).
Для отражения информации о вложениях организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, иных долгосрочных активов, предназначен счет 08 «Вложения в долгосрочные активы» (п. 13 Инструкции № 50).
Подведем итог.
- Начисление и уплату налога на прибыль по дивидендам производит организация Б по ставке 12 % в размере 4 800,00 руб. (40 000,00 × 12 %).
- Начисление и поступление дивидендов от организации Б организация А отражает в бухгалтерском учете проводками:
Д-т 76-4 – К-т 91-1 – 40 000,00 руб.
– начислены дивиденды к выплате;
Д-т 91-3 – К-т 76-4 – 4 800,00 руб.
– отражен удержанный организацией Б налог на прибыль;
Д-т 08 – К-т 76-4 – 27 600 руб.
– поступило медицинское оборудование в счет дивидендов;
Д-т 51 – К-т 76-4 – 7 600 руб.
– поступили денежные средства в счет дивидендов.
- Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
- Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
.jpg)
