В организацию в 2024 г. поступил товар по электронной накладной. В одной позиции электронной накладной был неверно указан код ТН ВЭД ЕАЭС 8711 60 900 вместо 8711 60 900 0. Электронная накладная подписана с двух сторон. Товар прошел как непрослеживаемый. В программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) информация не поступила.
В 2025 г. организация отгрузила товар с таким же кодом ТН ВЭД 8711 60 900. В ПК СПТ этот товар не списался.
- Нужно ли организации получить возвратную накладную от покупателя или можно перевыставить электронную накладную с верным кодом ТН ВЭД ЕАЭС?
- Что в данной ситуации делать с выставленными и подписанными с двух сторон ЭСЧФ?
- Нужно получить возвратную накладную.
- Нужно создать исправленный ЭСЧФ.
1. Электронные накладные, подписанные ЭЦП ответственных лиц грузоотправителя и грузополучателя, отмене не подлежат (п. 61 постановления № 9/75/35/26*).
Функционирование механизма прослеживаемости товаров, предусмотренного Указом № 496**, основывается на обязательном применении субъектами хозяйствования электронных накладных. При этом списание в ПК СПТ указанных в электронной накладной товаров у грузоотправителя и их закрепление за грузополучателем осуществляются на основании такой электронной накладной, подписанной ЭЦП ответственных лиц грузоотправителя и грузополучателя (часть первая подп. 1.5 п. 1 постановления № 940***).
Таким образом, если при отгрузке товаров подписанная ЭЦП ответственных лиц грузоотправителя и грузополучателя электронная накладная содержит неверные сведения (в рассматриваемой ситуации неверный код ТН ВЭД ЕАЭС), в целях отображения корректной информации в ПК СПТ:
– грузополучателю необходимо создать возвратную накладную грузоотправителю на товар с дальнейшим созданием грузоотправителем в адрес грузополучателя новой корректной электронной накладной;
– грузоотправителю также требуется в адрес своего поставщика создать возвратную накладную, а поставщику следует создать новую электронную накладную с верными данными.
Кроме того, в целях обеспечения взаимосвязи двух электронных накладных, отражающих сведения об одной и той же хозяйственной операции, номер первоначальной электронной накладной необходимо указать в подразделе «Дополнительные поля накладной» создаваемой электронной накладной.
Обратите внимание! В поле «Дата накладной» (DeliveryNoteDate) создаваемых новых электронных накладных нужно указать дату фактического совершения хозяйственной операции (отгрузки товаров).
2. Информация, содержащаяся в ЭСЧФ, должна соответствовать информации, содержащейся как в первичных учетных документах (ПУД), оформленных в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, так и в бухгалтерском учете.
В стр. 30 ЭСЧФ «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются в т.ч. документы, подтверждающие поставку товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также, при наличии, код формы и серия документа) (часть первая подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15****).
Хозяйственные операции подлежат оформлению ПУД, который составляется на бумажном носителе и (или) в электронном виде, в т.ч. в форме электронного документа (пп. 1 и 6 ст. 10 Закона № 57-З). При этом хозяйственная операция – действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (ст. 1 Закона № 57-З).
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета (ст. 39 НК*****). При этом налоговое законодательство не регулирует вопросы определения даты совершения хозяйственных операций и оформления ПУД. Для налогового учета будет учитываться дата фактической реализации товара.
Учитывая вышеизложенное, если в ранее выставленном исходном ЭСЧФ в стр. 30 были указаны реквизиты первоначальной электронной накладной, содержащей недостоверную информацию, то после создания новой электронной накладной, подписанной грузоотправителем и грузополучателем ЭЦП, грузоотправителю следует создать ЭСЧФ с типом «Исправленный» с указанием реквизитов нового ПУД (новой электронной накладной), а также причин создания такого исправленного ЭСЧФ в стр. 31 «Дополнительные сведения».
Ответ подготовлен по материалам сайта МНС
Документы:
* Структура и формат электронных накладных, утвержденные постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18.12.2023 № 9/75/35/26.
** Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров».
*** Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2019 № 940 «О функционировании механизма электронных накладных».
**** Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.
*****Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).
Редакция рекомендует:
- Торгуете шинами и покрышками, не подлежащими прослеживаемости? Используйте только электронные накладные
- Как внести изменения в ЭСЧФ и электронную накладную, если ее уже подписал получатель?
- Актуальные вопросы по использованию электронных накладных при обороте товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости
- Нужно ли при оказании услуг общепита юридическим лицам оформлять электронную накладную на прослеживаемые товары?
.jpg)
