Организация (отчетным периодом по НДС избран календарный месяц) оказала юридическую услугу резиденту РБ в марте 2013 г. Акт об оказании услуг составлен 29 марта 2013 г., подписан заказчиком 2 апреля 2013 г.
В какой налоговой декларации следовало отразить оборот по оказанию услуг: за январь – март 2013 г. или за январь – апрель 2013 г.?
При соблюдении определенных условий – в декларации за январь – март.
Момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 12 Налогового кодекса РБ (далее – НК) (п. 1 ст. 100 НК).
Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.
Днем выполнения работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признается последний день месяца выполнения таких работ (оказания таких услуг), если в документах (приемо-сдаточных актах и других аналогичных документах), оформленных до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ (оказания таких услуг), содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы (оказаны данные услуги).
Для целей ст. 100 и 107 НК работами (услугами), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признаются работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основе долгосрочного договора (контракта), заключаемого на срок более 3 месяцев, при условии, что заказчик работ (услуг) может использовать их результаты в своей деятельности в том месяце, в котором выполнены работы (оказаны услуги).
Таким образом, если юридические услуги соответствуют по критериям непрерывным услугам, то моментом их оказания является 31 марта 2013 г., т.е. оборот по оказанию услуг следовало отразить в налоговой декларации за январь – март 2013 г. Если эти услуги не относятся к непрерывным, то моментом их оказания является 2 апреля 2013 г. Соответственно оборот по их реализации отражается в налоговой декларации за январь – апрель 2013 г.
.jpg)
