Перерасчет подоходного налога по «переходящим» больничным

Работник организации болел с 20.04.2020 по 12.05.2020 (23 календарных дня (к.д.)). Ему выдан листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием. Работник воспитывает в полной семье несовершеннолетнего ребенка.

За апрель работнику начислена заработная плата в размере 590 руб. Условно среднедневной заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности составил 27,90 руб. В мае 2020 г. бухгалтер начислил пособие в следующем размере:

– за апрель (11 к.д.) – 245,52 руб. (27,90 ×11 × 80 %);

– за май (12 к.д.) – 329,22 руб. ((27,90 × 1 × 80 %) + (27,90 × 11 × 100 %).

Следует ли в данном случае пересчитать подоходный налог за апрель 2020 г., если заработная плата уже выплачена?

Следует.

С суммы больничного по болезни или по уходу за больным ребенком подоходный налог удерживается в общеустановленном порядке (подп. 1.7 ст. 197, п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Если временная нетрудоспособность приходится на 2 календарных месяца, налоговая база для исчисления подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное (назначенное) в одном месяце, но приходящееся на другие месяцы, включается в доходы месяца, за который оно начислено (часть 1 п. 3 ст.199 НК, часть четвертая п. 2 ст. 209 НК, абз. 2 п. 4 ст 213 НК).

При определении размера налоговой базы по подоходному налогу плательщик имеет право:

– на стандартный налоговый вычет в размере 117 руб., при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц;

– стандартный налоговый вычет в размере 34 руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Обоснование: ст. 209 НК, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503.

Часть пособия по временной нетрудоспособности начисленного работнику в мае 2020 г. приходится на апрель 2020 г. В связи с этим для правильного расчета подоходного налога нужно обязательно вернуться к расчету налога в апреле, так как сумма пособия может увеличить размер установленного НК критерия (709 руб.), который дает право на предоставление стандартного налогового вычета (117 руб.).

Произведем расчет подоходного налога за апрель 2020 г. до и после начисления пособия по временной нетрудоспособности (см. таблицу).

Общий доход сотрудника за апрель оказался выше 709 руб., поэтому право на получение налогового вычета в размере 117 руб. в апреле он утрачивает.

Из заработной платы за май с работника следует доудержать подоходный налог в сумме 47,13 руб. (104,20 – 57,07).

Егор Моженин, экономист