Наша организация, уплачивающая налоги в общем порядке, в мае 2024 г. списала в бухучете дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Она возникла в результате отгрузки произведенной продукции ИП. По этой задолженности в бухучете ранее был создан резерв по сомнительным долгам.
Можно ли убыток от списания этой задолженности учесть во внеррасходах при налогообложении прибыли?
Да, можно.
По общему правилу убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности на дату, следующую за днем истечения таких сроков, включаются во внереализационные расходы (часть первая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Однако из этого правила есть 4 исключения. Так, приведенная выше норма не применяется к дебиторской задолженности (часть вторая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК):
1) – возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
2) – в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;
3) – возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;
4) – по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.
Исходя из информации в вопросе, первые три исключения точно не касаются вашей ситуации. Не так все однозначно, на первый взгляд, с 4-м исключением, и все-таки оно тоже не распространяется на этот случай. Поясним почему.
В вашем вопросе в отношении списанной дебиторской задолженности говорится лишь о создании резерва по сомнительным долгам в бухучете, а не в налоговом учете.
Обратите внимание! Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухучете отличается от соответствующего порядка в налоговом учете, соответственно, для целей бухучета и налогообложения это два разных вида резерва. При налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов учитывается только резерв по сомнительным долгам, созданный по желанию организации в порядке, определенном подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК.
Справочно: в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам создается при наличии сомнительных долгов в порядке, установленном в гл. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Поскольку в вашей ситуации речь идет только о резерве по сомнительным долгам, созданном в бухучете, то полагаем, что убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, вы можете включить во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль.
Редакция рекомендует:
Учет при налогообложении списанной дебиторской задолженности (предоплаты поставщику)
Как отразить в учете дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»: резервы по сомнительным долгам и налогооблагаемая прибыль
.jpg)
