Статья 3 из 16
1. ЭСЧФ создают только по отгруженным (ввезенным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам с 1 июля 2016 г. независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 3.1 п. 3 постановления МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее — постановление № 15)).
Организация, применяющая общую систему налогообложения, отгрузила товары:
- 30 июня 2016 г. Создавать ЭСЧФ не следует;
- 4 июля 2016 г. Следует создать ЭСЧФ.
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и определяющая момент фактической реализации в соответствии со ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) — по мере поступления оплаты, но не позднее 60 дней со дня отгрузки, отгрузила продукцию 30 июня 2016 г. Оплата получена 1 июля 2016 г.
ЭСЧФ не создают, несмотря на наступление момента фактической реализации продукции 1 июля 2016 г.
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и определяющая момент фактической реализации в соответствии со ст. 92 НК, получила предварительную оплату за продукцию 29 июня 2016 г. Продукция была отгружена 1 июля 2016 г.
Организация должна создать ЭСЧФ.
2. ЭСЧФ создают по товарам (работам по производству товаров из давальческого сырья и материалов), обороты по реализации которых применительно к срокам, определенным в частях шестой — восьмой подп. 1.44 п. 1 ст. 94, девятой —одиннадцатой п. 2 ст. 102, седьмой — девятой подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК, подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.
Белорусская организация, исчисляющая НДС ежемесячно, отгрузила продукцию в Россию 15 апреля 2016 г. Документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС, получены 30 июня 2016 г.
При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражают в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после:
- получения соответствующего документального подтверждения;
- либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение (п. 2 ст. 102 НК).
Следовательно, оборот по реализации продукции необходимо отразить в налоговой декларации по НДС за июнь 2016 г.
Таким образом, ЭСЧФ по такой реализации не создают.
Белорусская организация, исчисляющая НДС ежемесячно, отгрузила продукцию в Россию 15 апреля 2016 г. Документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС, получены 1 июля 2016 г.
Оборот по реализации можно отразить в налоговой декларации по НДС за июнь 2016 г. или июль 2016 г.
Если решено отразить оборот по реализации продукции в налоговой декларации по НДС:
- за июнь 2016 г., — ЭСЧФ создавать не следует.
- за июль 2016 г., — следует создать ЭСЧФ.
3. ЭСЧФ создают по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, если момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав наступил с 1 июля 2016 г.
Справочно: моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признают:
- либо день оплаты, включая авансовый платеж;
- либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) данных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 100 НК).
<...>
Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".
.jpg)
