Расчет среднего заработка для определения размера пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам

В рамках социальной защиты населения государством гарантированы определенные социальные гарантии.

Гарантии – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

К таким гарантиям относятся: пособие по беременности и родам, а также пособие по временной нетрудоспособности.

Для получения данных гарантий, в частности пособия по временной нетрудоспособности, необходимо наступление страховых случаев.

К таковым относятся:

• утрата трудоспособности в случае болезни сотрудника либо в связи с травмой в быту;
• уход за больным членом семьи, в т.ч. за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет);
• уход за ребенком в возрасте до 3 лет в связи с болезнью матери либо иного лица, которое фактически осуществляет уход за данным ребенком;
• уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации;
• прохождение протезирования и нахождение при этом в стационаре протезно-ортопедического предприятия;
• объявление карантина.

Пособие по беременности и родам назначают в связи с беременностью, а также в случае усыновления (удочерения) ребенка в возрасте до 3 месяцев или установления над ним опеки.

Порядок обеспечения пособием по беременности и родам женщин, у которых право на пособие возникло начиная с 1 января 2013 г., регламентируется:

1.  Законом РБ от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее - Закон № 7-З);

2.  Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569 (далее - Положение № 569).

В соответствии с п. 2 Положения № 569 право на данные пособия в случае наступления указанных выше страховых случаев имеют все лица, занятые деятельностью, уплачивающие самостоятельно или посредством нанимателя страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.

Причем в случае обращения позже 6 месяцев со дня возникновения права на получение пособия по данному страховому случаю пособие не назначается.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается:

- в случае умышленного причинения вреда своему здоровью в целях уклонения от работы или от других обязанностей;

- если временная нетрудоспособность наступила в связи с травмой, полученной при совершении преступления;

- за время принудительного лечения по решению суда (кроме лиц, страдающих психическими расстройствами (заболеваниями)), нахождения граждан в лечебно-трудовых профилакториях;

- за период нахождения под арестом, за время судебно-медицинской экспертизы;

- за период, за который начислялась заработная плата, а также сохранялся средний заработок полностью или частично в соответствии с законодательством, кроме периодов простоя, оплачиваемых в соответствии со ст. 71 Трудового кодекса РБ (далее –ТК РБ), трудового отпуска и служебной командировки;

- за период отпуска без сохранения заработной платы;

- за период после прекращения работы по трудовому договору;

- за время спора о законности увольнения.

Следует учесть, что источником выплаты пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам служит Фонд социальной защиты населения, в который и отчисляются указанные страховые взносы.

Поэтому и существует взаимосвязь между получением указанных пособий и уплаченными взносами. Таким образом, работает простое правило: уплатил взносы – можешь рассчитывать на пособие в будущем.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитывают на основании среднего заработка работника.

При этом используется совокупный заработок за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия. Среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности исчисляют исходя из заработка за период работы у плательщика, назначающего пособие.

В случае если сотрудник отработал у данного нанимателя менее 6 месяцев, он предоставляет справку о размере заработной платы для исчисления пособия по беременности и родам за периоды работы, предшествующие периоду работы у плательщика, назначающего пособие.

До представления справки о размере заработной платы пособие по беременности и родам по желанию лица, обратившегося за пособием, исчисляют исходя из заработка за период работы у плательщика, назначающего пособие. При этом периоды работы, предшествующие периоду работы у плательщика, назначающего пособие, не исключают из количества календарных дней, на которые делится заработок.

Лицам, за которых плательщиком обязательных страховых взносов, назначающим пособия, обязательные страховые взносы уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособия, недостающие периоды уплаты обязательных страховых взносов подтверждаются сведениями, выдаваемыми городскими, районными, районными в городах отделами областных (Минского городского) управлений, областными (Минским городским) управлениями Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты.

В заработок для исчисления пособий включают все виды оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (кроме единовременных выплат) (п. 24 Положения № 569).

Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены.

Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, указанные премии и иные выплаты при исчислении пособий учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце. Ежемесячные премии за текущий месяц, выплаченные пропорционально отработанному времени в этом месяце, включают в заработок для исчисления пособий в полном размере.

Пример 1
Работнику рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности за период с 24  по 28 июня 2013 г. С декабря 2012 г. по март 2013 г. работник отработал все дни по графику, заработная плата за каждый из этих месяцев - 3 224 000 руб. В апреле 2013 г. он отработал 12 дней из 22 по графику, заработная плата составила: оклад – 1 758 545 руб., премия за март 2013 г. - 2 000 000 руб. В мае 2013 г. он отработал 21 день из 21 по графику, заработная плата - 3 224 000 руб., премия за апрель 2013 г. - 1 600 000 руб.

Прежде чем рассчитать средний заработок, сохраняемый работнику за период временной нетрудоспособности, рассчитаем совокупный доход за отработанное время.

В данный доход (совокупный заработок за предыдущие 6 месяцев) включается:

• заработок за декабрь 2012 г. - 3 224 000 руб.;
• заработок за январь 2013 г. - 3 224 000 руб.;
• заработок за февраль 2013 г. - 3 224 000 руб.;
• заработок за март 2013 г. - 3 224 000 руб.;
• заработок за апрель 2013 г. - 1 758 545 руб. (оклад и премия, пропорционально рассчитанная согласно отработанным за апрель дням);
• заработная плата за май 2013 г. - 3 224 000 руб., премия учитывается в полном объеме, так как в мае отработаны все дни по графику.

Для начала рассчитаем премию за март, начисленную в апреле 2013 г.:
2 000 000 / 22 × 12 = 1 090 909 руб.

Таким образом, совокупный доход будет равен:
(3 224 000 × 4) + 1 758 545 + 1 090 909 + 3 224 000 + 1 600 000 = 20 569 454 руб.

Календарные дни за предшествующие 6 месяцев:
31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 31 = 182.

Среднедневной заработок исчисляют следующим образом:
20 569 454 / 182 = 113 019 руб.

Пособия исчисляются из среднедневного заработка, определяемого путем деления заработка за соответствующий период на число календарных дней данного периода. При этом в число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью, трудовым и социальным отпусками, простоем не по вине работника и в других случаях, предусмотренных законодательством (п. 22 Положения № 569).

Выплаты за дни освобождения от работы, которые исключают из подсчета при исчислении пособий согласно п. 22 Положения № 569, а также выплаты, на которые работник не утрачивает право в связи с временной нетрудоспособностью, в заработок для исчисления пособий не включают.

Пример 2
Работнику рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности за период с 24  по 28 июня 2013 г. С декабря 2012 г. по апрель 2013 г. его заработная плата ежемесячно составляла 3 224 000 руб. В мае 2013 г. он отработал 11 дней из 21 по графику, заработная плата - 1 668 762 руб., с 13 по 26 мая 2013 г. работник находился в отпуске, сумма отпускных - 1 519 731 руб.

Прежде чем произвести расчет зарплаты при больничном и средний заработок, сохраняемый работнику за время временной нетрудоспособности, рассчитаем совокупный доход за отработанное время.

В данный доход (совокупный заработок за предыдущие 6 месяцев) включают заработок за период с декабря 2012 г. по апрель 2013 г. в сумме 3 224 000 руб. (за каждый месяц) и заработную плату за май 2013 г. в размере 1 668 762 руб. Отпускные в данный совокупный заработок для определения размера пособия по временной нетрудоспособности не включаются, так как работник был освобожден от работы.

Таким образом, совокупный доход будет равен:
(3 224 000 × 5) + 1 668 762 = 17 788 762 руб.

При этом следует учесть, что и дни, которые работник находился в отпуске, не учитываются при расчете. Необходимо определить количество календарных дней за май 2013 г. без учета дней в отпуске.

Календарные дни за предшествующие 6 месяцев:
31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 17 = 168.

Среднедневной заработок исчисляется следующим образом:
17 788 762 / 168 = 105 885 руб.

Работникам, не имеющим в расчетном периоде заработка или имеющим заработок менее чем за календарный месяц, пособия исчисляются исходя из тарифной ставки (оклада), установленной на день возникновения права на пособия, или исходя из среднего заработка, сохраненного за работником в расчетном периоде в соответствии с законодательством (за периоды трудового отпуска, отпуска по беременности и родам, временной нетрудоспособности и в других случаях) (п. 23 Положения № 569).

При исчислении пособий исходя из тарифной ставки (оклада) применяют ее среднедневной размер, который определяется для каждого месяца, в котором имели место временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, путем деления размера тарифной ставки (оклада) на число календарных дней в данном месяце.

При исчислении пособий исходя из среднего заработка применяют размер среднедневного заработка, определенный для соответствующей выплаты в порядке, установленном законодательством. Если работнику производилось несколько таких выплат, пособия исчисляют из более высокого размера среднедневного заработка.

При расчете пособия необходимо также учитывать ряд пределов и ограничений в отношении суммы выплат, начисленных работнику. А именно:

• максимальный предел дохода, на который начисляются страховые взносы, – 4-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (абз. 2 ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон № 138-XIII). В данном случае средняя заработная плата – это начисленная номинальная заработная плата (среднемесячная) по Республике Беларусь. Таким образом, в совокупный доход для расчета среднего заработка включается только сумма дохода работника, не превышающая указанную 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике за предшествующий месяц;

• максимальный размер пособий (кроме пособий по беременности и родам, исчисленных для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, лиц, выполняющих работы по гражданско-правовому договору, и т.д.) за календарный месяц по каждому месту работы устанавливается в размере 3-кратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам (п. 29 Положения № 569);

• минимальный размер пособий в месяц устанавливается в размере 50 % наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утвержденного Советом Министров, за 2 последних квартала относительно каждого месяца, в котором имели место временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам. Минимальный размер пособий за неполный месяц определяется в размере величины, получаемой путем деления минимального размера пособия, указанного выше, на количество календарных дней данного месяца с последующим умножением полученного результата на количество календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами согласно листку нетрудоспособности в этом месяце.

Пример 3
Работнику рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности за период с 5 по 19 июля 2013 г. В январе 2013 г. его заработная плата составила 17 950 345 руб., в феврале 2013 г. - 17 158 654 руб., в марте 2013 г. - 17 898 312 руб., в апреле 2013 г. - 18 554 117 руб., мае 2013 г. - 19 664 540 руб., в июне 2013 г. - 19 132 560 руб. Все месяцы отработанны полностью.

Прежде чем рассчитать средний заработок, сохраняемый работнику за период временной нетрудоспособности, рассчитаем совокупный доход за отработанное время.

Следует учесть, что номинальная начисленная средняя заработная плата работников в РБ за декабрь 2012 г. составила 4 741 282 руб., за январь 2013 г. - 4 368 023 руб., за февраль 2013 г. – 4 504 840 руб., за март 2013 г. – 4 692 789 руб., за апрель 2013 г. - 4 888 296 руб., за май 2013 г. - 4 988 338 руб. Начисленная средняя заработная плата рабочих и служащих в июне 2013 г. - 5 185 354 руб.

Для начала рассчитаем 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике на каждый месяц, участвующий в расчетах (применяя номинальную начисленную заработную плату за предыдущий месяц).

Для расчета за январь 2013 г. эта величина равна:
4 741 282 × 4 = 18 965 128 руб.

Для расчета за февраль 2013 г.:
4 368 023 × 4 = 17 472 092 руб.

Для расчета за март 2013 г.:
4 504 840 × 4 = 18 019 360 руб.

Для расчета за апрель 2013 г.:
4 692 789 × 4 = 18 771 156 руб.

Для расчета за май 2013 г.:
4 888 296 × 4 = 19 553 184 руб.

Для расчета за июнь 2013 г.:
4 988 338 × 4 = 19 953 352 руб.

Таким образом, в данный доход (совокупный заработок за предыдущие 6 месяцев) включается заработок за январь 2013 г. в сумме - 17 950 345 руб.,  февраль 2013 г. - 17 158 654 руб.,  март 2013 г. -  17 898 312 руб.,  апрель 2013 г. - 18 554 117 руб. За май 2013 г. включается 19 553 184 руб., так как начисленный заработок за этот месяц превышает 4-кратный максимум. А поскольку страховые взносы уплачены только с суммы 19 553 184 руб., то только эту сумму и возможно принять для расчета среднего заработка. Заработная плата за июнь 2013 г. включается заработок в размере 19 132 560 руб.

Совокупный доход будет равен:
17 950 345 + 17 158 654 + 17 898 312 + 18 554 117 + 19 553 184 + 19 132 560 = 110 247 172 руб.

Календарные дни за предшествующие 6 месяцев:
31 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 = 181.

Среднедневной заработок исчисляется следующим образом:
110 247 172 / 181 = 609 100 руб.

Максимальный размер пособий за июль 2013 г. составляет:
5 185 354 × 3 = 15 556 062 руб.

Сумма пособия по предварительному расчету равна:
(609 100 × 12 × 80 %) + (609 100 × 3 × 100 %) = 7 674 660 руб.

Таким образом, рассчитанное пособие не превышает максимальный размер пособий и назначается в размере 7 674 660 руб.

Основанием для назначения пособий является листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в порядке, установленном законодательством (п. 3 Положения № 569).

Пособие по временной нетрудоспособности, кроме пособия по временной нетрудоспособности лицам, указанным в п. 18 Положения № 569, назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569).

Пособие по беременности и родам назначается в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности.

По нормам п. 18 Положения № 569 для некоторых категорий работников пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 100 %:

- инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам боевых действий на территории других государств, участникам Великой Отечественной войны;

- гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;

- донорам, сдавшим кровь (мужчины - не менее 4 донаций, женщины - не менее 3 донаций) и ее компоненты (не менее 14 донаций) в течение 12 месяцев, предшествующих дню наступления временной нетрудоспособности (независимо от причины ее наступления);

- живым донорам на период временной нетрудоспособности, наступившей в связи с забором у них органов и (или) тканей человека;

- лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях, за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, а также за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 50 % от причитающегося пособия, в случаях:

• заболевания или травмы, причиной которого явилось потребление алкоголя, наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов, токсических или других одурманивающих веществ. При этом за первые 6 календарных дней временной нетрудоспособности пособие не назначается;

• нарушения режима, предписанного врачом, - со дня его нарушения на срок, устанавливаемый комиссией по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, создаваемой плательщиком;

• наступления временной нетрудоспособности в период прогула без уважительной причины.

Валентина Дрозд, экономист