Как снизить сумму превышения вычетов по НДС, чтобы избежать проверки

^{*На правах рекламы}

Те, кто имеют право на полный вычет предъявленного им НДС, знают, что если сумма превышения вычетов над суммой НДС по реализации окажется больше 3 000 БВ, то вернуть эту сумму можно только после налоговой проверки. С одной стороны, проверка в данном случае — это неплохо (по крайней мере можно быть уверенным в правильности своих расчетов). Но с другой стороны, любая проверка — это, как минимум, потраченное на нее рабочее время бухгалтеров.

Мы расскажем о том, как уменьшить вычеты, чтобы не попасть под проверку, и вернуть сумму превышения из бюджета.

Основание для возврата НДС — вычет в полном объеме

В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 НК, вычет НДС производится в полном объеме независимо от НДС, исчисленного по реализации (пункт 5 статьи 103 НК).

Справочно. «Входной» НДС принимается к вычету в полном объеме:

• по товарам (работам, услугам), которые при реализации облагаются НДС по ставке 0 %;

• по товарам, которые при реализации облагаются НДС по ставкам 10 и 9,09 %;

• у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также в связи с прекращением предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией субъекта, в соответствии с законодательством;

• по товарам, освобождаемым от НДС в соответствии с подпунктом 1.44 статьи 94 НК;

• по основным средствам и нематериальным активам, по которым на начало налогового периода имеется НДС, не принятый к вычету в прошлом налоговом периоде, если этот НДС в текущем налоговом периоде принимается к вычету равными долями;

• по товарам, отгруженным покупателям — иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения в иностранных государствах и (или) с выставок-ярмарок, проводимых в иностранных государствах, если такие товары были вывезены из Беларуси в соответствии с таможенной процедурой экспорта, договоры заключены плательщиком с покупателями — иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров из Беларуси;

• по товарам, отгруженным покупателям — иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения, с выставок-ярмарок в странах ТС, если такие товары были вывезены из Беларуси для реализации (без обязательств об обратном ввозе в Беларусь), договоры заключены плательщиком с покупателями — иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров из Беларуси.

Более того, если согласно декларации по НДС сумма «полного» вычета превысит сумму НДС, исчисленную по реализации, то эта разница может быть возвращена плательщику из бюджета на основании заявления о возврате. И вот тут нужно обратить внимание, что если разница составит более 3 000 БВ, установленных на день представления заявления, то ИМНС вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика не позже 5 рабочих дней со дня подачи заявления провести внеплановую проверку обоснованности возврата этой суммы (пункт 6 статьи 103 НК).

Продолжение читайте в журнале «Налоговая оптимизация» (№ 7/2014).

Более подробную информацию о журнале «Налоговая оптимизация» можно получить здесь либо по телефону (+375 17) 209-69-96.

Оформить подписку на журнал «Налоговая оптимизация» прямо сейчас!