О чем пойдет речь в статье:
Виды налоговых деклараций
Различают 3 типа декларации (расчета) по экологическому налогу за сброс сточных вод (далее – декларация) (см. табл. 1).
Таблица 1
|
Тип декларации |
Срок представления |
|
Квартальная (общий порядок) |
Подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если плательщик исчисляет налоговую базу исходя из фактических объемов сбросов сточных вод в отчетном квартале (часть первая п. 7 ст. 208 Налогового кодекса; далее − НК) |
|
Годовая |
Подается не позднее 20 апреля календарного года, если налоговая база исчисляется на основании установленных годовых объемов сбросов сточных вод, указанных в разрешении на специальное водопользование (часть первая подп. 9.1 п. 9 ст. 208 НК) |
|
Годовая по фактическим объемам |
Подается по истечении календарного года не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов сбросов сточных вод (подп. 9.2 п. 9 ст. 208 НК). На основании данной декларации производится доплата (возврат) налога |
Правила и особенности заполнения деклараций
Форма декларации по экологическому налогу за сброс сточных вод:
− содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы»;
− включает в себя титульный лист, расчет экологического налога за сбросы сточных вод (10 граф), приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» и приложение 2 «Сведения о суммах экологического налога за сброс сточных вод, подлежащего зачислению в республиканский бюджет по месту нахождения объектов налогообложения».
Справочно: в приложении 2 к форме декларации производится распределение подлежащих уплате сумм экологического налога за сброс сточных вод между административно-территориальными единицами в зависимости от места расположения объекта налогообложения.
Тип декларации обозначается путем проставления знак «×» на титульном листе декларации в строке «тип налоговой декларации (расчета)».
Рассмотрим порядок заполнения декларации.
Графа 2
В гр. 2 указывается наименование объекта сброса сточных вод. Для этого нужно использовать наименования объектов налогообложения, указанных в приложении 5 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29). Например, «сброс сточных вод в водотоки», «сброс сточных вод в водоемы» и т.д.
Графы 3, 4, 5
Порядок заполнения указанных граф зависит от типа заполняемой декларации.
Графа 6
В гр. 6 расчета экологического налога за сброс сточных вод указываются ставки экологического налога за сброс 1 м3 сточных вод (содержатся в приложении 5 к Указу № 29).
Графа 7
В гр. 7 указываются коэффициенты к ставке экологического налога по объекту налогообложения (перечислены в п. 3 ст. 207 НК) (см. табл. 2):
Таблица 2
|
Размер коэффициента |
Его применение |
|
Коэффициент 0,9 |
Применяется, если у плательщика налога есть экологический сертификат соответствия |
|
Коэффициент 0,006 |
Вправе применять: − владельцы коммунальной и ведомственной канализации за сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также за сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения; − рыбоводные организации и прудовые хозяйства за сброс с прудов |
|
Коэффициент 0,5 |
Вправе применять теплоэлектростанции, использующие в работе невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме |
|
Коэффициент 0,2 |
Вправе применять теплоэлектростанции, использующие в работе возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме |
Графа 8
В гр. 8 указывается значение, полученное умножением (см. табл. 3):
Таблица 3
|
Графа |
Тип декларации |
|
Гр. 5 × гр. 6 × гр. 7 |
Ежеквартальная |
|
Гр. 3 × гр. 6 × гр. 7 |
Годовая |
|
Гр. 4 × гр. 6 × гр. 7 |
Годовая по фактическим объемам |
Графа 9
Льготы плательщику экологического налога за сбросы сточных вод перечислены в части второй п. 6 ст. 208 НК.
Так, плательщик вправе ежеквартально уменьшить исчисленную сумму экологического налога за сброс сточных вод при строительстве и (или) реконструкции сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.
Сооружения для удаления из сточных вод загрязняющих веществ – очистные сооружения – классифицируют по различным признакам, но чаще всего по методу (способу), используемому для удаления загрязняющих веществ: биологические, механические и т.д. Например, для очистки хозяйственно-бытовых сточных вод могут использоваться аэротенки, биофильтры. В большинстве случаев для очистки сточных вод комбинируются несколько типов устройств с разными способами очистки сточных вод для достижения определенной степени очистки сточных вод.
Отметим, что перечень природоохранных мероприятий, реализация которых дает право на льготу, является закрытым. Они все перечислены в НК. Иные мероприятия не будут основанием для применения льготы.
Зачету будут подлежать только суммы освоенных капитальных вложений, которые должны быть указаны в первичных учетных документах, принимаемых к бухгалтерскому учету (например, в актах сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, товарно-транспортных накладных и др.), и отражены на счетах бухгалтерского учета плательщика.
Уменьшение суммы налога на сумму освоенных капитальных вложений производится в размере исчисленной суммы налога за отчетный квартал. Если сумма освоенных капитальных вложений больше, чем сумма налога за квартал, то льготирование производится в пределах суммы налога и далее плательщик имеет право уменьшать сумму налога в последующие налоговые периоды вплоть до момента, когда вся сумма освоенных капитальных вложений будет прольготирована.
Уменьшать сумму налога можно в период, пока не истекло 3 года со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льготы (абз. 4 части второй п. 5 ст. 43 НК). По завершении этого периода воспользоваться льготой уже нельзя.
Графа 10
Здесь указывается сумма экологического налога к уплате за вычетом льготируемых сумм (гр. 8 – гр. 9).
.jpg)
