Внимание: сегодня последний день оплаты аванса по налогу на прибыль

Организации – плательщики налога на прибыль не позднее 22 декабря 2018 г. должны уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2018 г. с последующим перерасчетом (п. 5 ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Важно! 22 декабря 2018 г. выпадает на субботу и является рабочим днем, поскольку в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.2017 № 903 «О переносе рабочих дней в 2018 году» рабочий день с понедельника 24 декабря переносится на субботу 22 декабря.

Авансовый платеж не вносят:

1) бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли. Налог на прибыль они уплачивают не позднее 22 марта 2019 г. (п. 6 ст. 143 НК);

2) Департамент охраны МВД Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении. Налог на прибыль они уплачивают не позднее 22 марта 2019 г. (п. 7 ст. 143 НК);

3) государственное объединение «Белорусская железная дорога». Порядок и сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности для данного объединения определяет Президент Республики Беларусь (п. 8 ст. 143 НК);

4) иностранные организации, открывшие представительство, но не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 9 ст. 143 НК);

5) организации, у которых согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2018 г. налог подлежит возврату или равен нулю (стр. 24 налоговой декларации по налогу на прибыль).

При подаче декларации за IV квартал 2018 г. сумма налога на прибыль в целом за 2018 г. перерассчитывается и исчисляется сумма налога к доплате или уменьшению по сроку не позднее 22 марта 2019 г. (часть четвертая п. 5 ст. 143 НК).

В декларации за IV квартал сумма налога, уплаченная в декабре в размере 2/3 от налога на прибыль за III квартал, отражается в стр. 23 разд. I части I декларации по налогу на прибыль.

Пример 1

Организация в декларации по налогу на прибыль за III квартал 2018 г. отразила налог на прибыль за 3 квартала 2018 г. в размере 42 345,16 руб., в т.ч. за III квартал – 14 456,78 руб. Авансовый платеж за IV квартал 2018 г. уплачен 20 декабря в размере 9 637,85 руб. (14 456,78 руб. × 2 / 3). В декларации по налогу на прибыль за 2018 г. размер налога на прибыль составил:

1) 40 276,66 руб.

В этом случае возникает переплата по налогу на прибыль в размере 11 706,35 руб. ((42 345,16 – 40 276,66) + 9 637,85). Декларация по налогу на прибыль должна быть заполнена следующим образом:

2) 58 765,89 руб.

В этом случае исчислена сумма налога на прибыль к доплате в размере 6 782,88 руб. ((58 765,89 – 42 345,16) – 9 637,85). Декларация по налогу на прибыль заполняется следующим образом:

Пример 2

Организация в декларации по налогу на прибыль за III квартал 2018 г. отразила убытки, налог на прибыль не начислялся, авансовый платеж за IV квартал 2018 г. не уплачивался. В декларации по налогу на прибыль за 2018 г. размер налога на прибыль отражен в размере 40 276,66 руб.: