У ООО в связи с ухудшением финансово-хозяйственного положения в марте 2014 г. произошла смена директора. При этом общество из-за отсутствия денежных средств не уплачивает с января т.г. основной долг и проценты по банковскому кредиту, взятому в 2012 г.
Контролируют ли проверяющие порядок исполнения организациями обязанностей по банковскому кредиту и если да, то предусмотрена ли за это ответственность?
Контролируют, предусмотрен штраф.
По кредитному договору:
– банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором;
– кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (ст. 137 Банковского кодекса РБ (далее – БК)).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитополучателями обязательств по возврату банковских кредитов и уплате процентов в установленные кредитным договором сроки влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 50 базовых величин (БВ) (подп. 2.13 п. 2 Указа Президента РБ от 16.01.2002 № 40 "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений").
Из вопроса следует, что новый директор вступил в должность, когда общество уже нарушило свои обязательства по банковскому кредиту. То есть он знал о долгах общества и, вступив в должность, принял на себя ответственность за это. Кроме того, указанные обязательства не исполняются и в период его нахождения в должности директора.
В связи с этим именно на нового директора может быть наложен штраф за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обществом обязательств по возврату кредита и уплате процентов в установленные кредитным договором сроки.
От редакции:
Кредитополучатель, не возвративший (не погасивший) кредит в срок, обязан в период со следующего дня после истечения срока возврата (погашения) кредита до его полного возврата (погашения) уплачивать проценты за пользование кредитом в повышенном размере, определенном в кредитном договоре, если иной размер не предусмотрен законодательством РБ.
При недостаточности средств для полного исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель в первую очередь погашает издержки банка по исполнению обязательства, во вторую очередь – основную сумму долга по кредиту и причитающиеся проценты за пользование им, в третью очередь исполняет иные обязательства, вытекающие из кредитного договора, если иное не предусмотрено Президентом.
В кредитном договоре может быть предусмотрена ответственность кредитополучателя за несвоевременную уплату процентов за пользование кредитом (ст. 145 БК).
Организации по результатам проверки были приостановлены операции по расчетному счету.
Вправе ли она пользоваться счетом для выплаты работникам заработной платы, отпускных, алиментов, выходных пособий?
Вправе при наличии соответствующего разрешения.
Чтобы получить право на использование счета в целях выплаты работникам заработной платы, отпускных, алиментов и иных платежей, организация должна получить разрешение от всех органов (должностных лиц), принявших:
– решение о приостановлении операций по счету;
– постановление (определение) о наложении ареста.
Для этого ей необходимо представить им письменное заявление, которое должно содержать обоснование необходимости осуществления платежа с приложением подтверждающих документов.
Справочно: заявление подает владелец счета (лицо, имеющее право распоряжаться денежными средствами, находящимися на нем).
Разрешение или мотивированный отказ в таком разрешении органа (должностного лица), принявшего решение о приостановлении операций по счетам или постановление (определение) о наложении ареста, направляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления по 2 адресам: организации, подавшей заявление на получение разрешения, и в банк.
При наличии такого разрешения организация вправе осуществлять вне очереди платежи:
– в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума (БПМ) для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен, на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов и платежей по возмещению расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;
– по возврату денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка.
Справочно: отношения, возникающие при приостановлении операций по счетам в банке и наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, в банковских вкладах (депозитах), регулирует Указ Президента РБ от 15.05.2008 № 267 "О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359".
Предприятие за экспортированный товар получило оплату не в полном объеме (92 %). В отношении оставшейся части товара предприятие получило от нерезидента претензию, что она является браком.
Нарушает ли в данном случае предприятие сроки проведения внешнеторговой операции, не получив оплату за бракованный товар?
Нарушает.
Резиденты при экспорте обязаны обеспечить завершение внешнеторговой операции:
– в полном объеме;
– не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров.
Это определено подп. 1.4 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178).
В случае возникновения споров по качеству продукции либо признания поставщиком (экспортером-резидентом) некачественной поставки (брака) указанное обстоятельство само по себе не влечет надлежащего завершения внешнеторговой операции.
За превышение сроков проведения экспортной операции к предприятию может быть применена административная ответственность по ст. 11.37 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Каким образом можно избежать административной ответственности за данное нарушение?
Предприятие может избежать ответственности за нарушение сроков завершения указанной экспортной операции, если применит способы, предусмотренные:
– постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга" (далее – постановление № 548/8).
Например, оно может обеспечить в течение вышеуказанных сроков (90 или 120 календарных дней – в зависимости от вида договора) возврат бракованных товаров.
Рассмотрим эти способы подробнее.
Из Указа № 178 следует, что при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:
– поступления денежных средств за переданные товары согласно внешнеторговому договору;
– получения страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией, или получения экспортером иного возмещения в случае утраты (гибели, случайного повреждения, порчи либо хищения) товаров, или на основании судебных постановлений и других процессуальных документов;
– возврата переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров.
При применении этого способа исключением является случай заключения нового внешнеторгового договора с одним нерезидентом (новых внешнеторговых договоров с несколькими нерезидентами в случае невозможности реализации товаров по одному внешнеторговому договору) с последующей реализацией не реализованных по ранее заключенному внешнеторговому договору товаров, отгруженных на экспорт, без их возврата на территорию Республики Беларусь;
– поступления денежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком (небанковской кредитно-финансовой организацией);
– неденежного прекращения обязательств способами, определенными постановлением № 548/8.
К последним относятся:
1) полный или частичный зачет встречных однородных требований:
– вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении;
– при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами РБ уступки требования либо перевода долга;
2) проведение безналичных расчетов, осуществляемых на основе клиринга в соответствии с международными договорами РБ;
3) обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров, оформленный двусторонним внешнеторговым договором мены;
4) прекращение обязательств новацией;
5) прекращение обязательств, вытекающих из внешнеторговых договоров, с предоставлением взамен исполнения отступного, размер, сроки и порядок предоставления которого устанавливают стороны.
От редакции:
Необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте товаров влечет наложение штрафа в размере до 30 БВ, а на юридическое лицо – до 2 % от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (ст. 11.37 КоАП).
(Окончание см.: Гл. бухгалтер. – 2014. – № 32. – С. 13.)
