24 февраля 2017 г. журнал «Главный Бухгалтер» провел первую практическую экспертную конференцию для бухгалтеров. Одним из спикеров конференции была Прокопович Инесса Леонидовна – начальник управления регулирования денежного обращения Нацбанка Республики Беларусь.
Предлагаем ответы данного специалиста Нацбанка на вопросы, поступившие от участников конференции |*|.
Окончание. Начало см.: «ГБ», 2017, № 12, с. 42–46.
1. Сотрудник организации планирует приобрести в Российской Федерации у предприятия розничной торговли мебель для хозяйственных нужд.
Может ли организация возместить ему потраченные средства в иностранной валюте?
Не может.
Валютная операция по приобретению у предприятия розничной торговли в Российской Федерации мебели для хозяйственных нужд офиса относится к импорту (п. 10 ст. 1 Закона № 226-З*).
_____________________
* Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З).
Расчеты по валютным операциям между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются в безналичной форме. Исключение – случаи, предусмотренные законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Нацбанка (ст. 9 Закона № 226-З).
Цели использования наличной иностранной валюты субъектами валютных операций – резидентами определены п. 27 Инструкции № 1**. В нем не предусмотрено снятие со счета наличной иностранной валюты для осуществления расчетов по импорту.
_____________________
** Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 (далее – Инструкция № 1).
Учитывая изложенное, организация не вправе использовать наличную иностранную валюту для расчетов по импорту.
Если работник организации приобретет мебель в Российской Федерации за счет личных денежных средств, то возмещение ему потраченных денег возможно только в белорусских рублях.
При этом указанная сумма будет включаться в фактический размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (не более 100 базовых величин на протяжении 1 дня) по дате фактического расходования денежных средств физическим лицом (п. 74 Инструкции № 107*).
_____________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
2. У организации 2 подразделения.
Допускается ли перемещение денежных средств из кассы одного подразделения в кассу другого подразделения путем использования корпоративной карты?
Допускается.
Корпоративная дебетовая банковская платежная карточка – это банковская платежная карточка, использование которой предусмотрено договором об использовании карточки, заключенным между банком-эмитентом и юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) (абз. 26 п. 2 Инструкции № 34**).
_____________________
** Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34).
Использование карточки – это совершение держателем карточки с применением карточки либо ее реквизитов действий, в результате которых осуществляются безналичные расчеты, выдача наличных денежных средств держателю карточки и (или) внесение наличных денежных средств держателем карточки, а также предоставляются информационные и иные услуги в зависимости от технологий, используемых участниками платежной системы (абз. 19 п. 2 Инструкции № 34).
Денежные средства при использовании дебетовых карточек могут зачисляться на счет клиента и списываться со счета клиента в порядке, определенном законодательством, регулирующим проведение операций по соответствующему счету клиента, и договором об использовании карточки (п. 23 Инструкции № 34).
Инструкция № 34 не содержит запрета на использование держателем корпоративной дебетовой карточки в целях получения наличных денежных средств со счета юридического лица либо внесения наличных денежных средств на указанный счет, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка.
Инструкция № 107 не содержит запрета на внесение наличных денег держателем корпоративной дебетовой карточки – работником одного подразделения юридического лица и получение их с использованием корпоративной дебетовой карточки работником другого подразделения юридического лица.
Такие операции должны производиться с соблюдением требований законодательства Республики Беларусь, условий договора об использовании карточки и оформляться с обязательной выпиской расходных и приходных кассовых ордеров и наличием документов, подтверждающих данные операции.
Ответственность за использование корпоративной дебетовой карточки возлагается на руководителя юридического лица (п. 19 Инструкции № 34).
3. Организация имеет подразделения, которые осуществляют розничную торговлю и принимают выручку через КСА. Выручка сдается подразделениями непосредственно в банк. Заработную плату работники получают на банковские платежные карточки. Расходных операций в наличной форме подразделения не проводят. На кассовое оборудование заведены книги кассира.
Возникли вопросы:
3.1. Нужно ли подразделениям вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера?
Такая обязанность законодательством не определена.
Обязательность ведения кассовой книги подразделениями юридического лица (в данном случае – магазинами розничной торговли) не предусмотрена (п. 50 Инструкции № 107).
Необходимость ведения кассовой книги подразделениями юридического лица определяет в письменной форме руководитель юридического лица |*|.
* Информация о бухгалтерском учете кассовых операций
Поскольку наличные деньги принимаются подразделениями с использованием кассового оборудования, к которому ведется книга кассира, и сдаются непосредственно в банк, минуя центральную кассу юридического лица, а также отсутствуют иные расходные операции с наличными деньгами, ведение кассовой книги подразделениями считаем нецелесообразным.
Применительно к изложенной ситуации не требуется и оформление приходных и расходных кассовых ордеров. Подтверждением сдачи наличных денег в банк будут служить квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями законодательства, и другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег (п. 51 Инструкции № 107).
Важно! В случае принятия руководителем организации решения о ведении кассовой книги ее подразделениями основанием для учинения записей в кассовую книгу будут приходные и расходные кассовые ордера.
3.2. Если в отношении подразделений все-таки будет принято решение о ведении кассовой книги, можно ли ее вести в электронном виде и по какой форме?
Можно. Форма книги определена Инструкцией № 107.
Форма кассовой книги определена в приложении 3 к Инструкции № 107 (приложении 3 к Инструкции № 185*). Порядок ведения книги в белорусских рублях определен гл. 3 Инструкции № 107 (в валюте – гл. 3 Инструкции № 185).
___________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее – Инструкция № 185).
Из названных инструкций следует, что организации и ее подразделения могут вести кассовую книгу как на бумажном носителе, так и с помощью программно-технических средств.
Таким образом, подразделения организации вправе вести кассовую книгу в электронном виде. При этом необходимо:
– выводить остаток наличных денег на начало и конец рабочего дня;
– обеспечить полную сохранность кассовых документов (п. 55 Инструкции № 107, п. 50 Инструкции № 185).
Для решения указанных задач подразделениям надо в конце рабочего дня выводить 2 выходные формы: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» (эти формы имеют одинаковое содержание). Нумерация листов кассовой книги в названных выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
Выходная форма «Вкладной лист кассовой книги»:
– хранится кассиром отдельно за каждый месяц.
В этой форме (последней за месяц) автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц. Соответственно по истечении года автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за год;
– брошюруется в хронологическом порядке в течение года.
По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. В случае отсутствия поступлений наличных денег в кассу и выдач наличных денег из кассы подразделения кассовая книга подразделением организации не ведется.
4. Должна ли организация отражать в кассовой книге движение денежных документов?
Не должна.
Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассах организаций (п. 50 Инструкции № 107).
Следовательно, движение денежных документов в кассовой книге организации не отражается.
5. В части третьей п. 4 Инструкции № 185 есть следующая норма: при наличии нескольких текущих (расчетных) счетов в различных банках юридические лица вправе получать наличную валюту в одном из них.
Применяется ли эта норма в случае, когда организация имеет текущие расчетные счета в иностранных валютах в двух банках?
Не применяется.
Организация, у которой есть несколько текущих (расчетных) банковских счетов в различных банках, вправе снять наличную иностранную валюту в один банковский день в каждом из банков, где открыты текущие (расчетные) банковские счета.
6. Директор организации является держателем корпоративной карточки.
Может ли он снять через банкомат наличную иностранную валюту посредством данной карты и выдать ее на командировочные расходы другим работникам организации, направленным в командировку за границу? Если да, то как правильно оформить такие операции?
Может, с последующим оприходованием валюты в кассу организации.
Корпоративные дебетовые карточки используются резидентами для получения наличных денежных средств или проведения безналичных расчетов на территории Республики Беларусь и за ее пределами в порядке, определенном законодательством и договором об использовании карточки (пп. 2 и 25 Инструкции № 34).
Подпунктом 27.1 Инструкции № 1 разрешено использование наличной иностранной валюты для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, в т.ч. расходов, связанных со служебными командировками работников.
Следовательно, директор вправе получить в банкомате наличную иностранную валюту с использованием корпоративной дебетовой карточки. При этом указанная сумма должна быть оприходована в кассу организации в соответствии с требованиями п. 51 Инструкции № 185. В приходном кассовом ордере необходимо указать, что наличная иностранная валюта получена для оплаты командировочных расходов.
Выдача наличной иностранной валюты из кассы организации работникам на командировочные расходы производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или по платежной ведомости с приложением РКО на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты без составления РКО на каждого получателя (п. 20 Инструкции № 185) |*|.
* Изменения, произошедшие с 1 июля 2016 г. в порядке заполнения приходных (расходных) кассовых ордеров
