Шпаргалка для бухгалтера: выплаты молодым специалистам - какие "зарплатные" налоги платим?

Подоходный налог

Суммы материальной помощи и компенсаций, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, освобождаются от обложения подоходным налогом с физических лиц (пп. 4 и 12 ст. 208 НК*).

____________

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Таким образом, не подлежат обложению указанным налогом следующие выплаты молодым специалистам, предусмотренные законодательством:

• денежная помощь в размерах, установленных п. 25 Положения № 821*;

• компенсации в связи с переездом в другую местность, в т.ч. денежная помощь в размере тарифной ставки (оклада);

• денежная помощь, выделяемая молодым специалистам с целью компенсации затрат на наем жилых помещений.

___________

* Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК*, в т.ч. компенсации в связи с переездом в другую местность, перечисленные в ст. 96 ТК, размер которых не превышает установленный (п. 3 Перечня № 115**).

_____________

* Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее — Перечень № 115).

В п. 7 Перечня № 115 включена материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами. С учетом разъяснений, которые содержатся в письме ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование», денежная помощь молодым специалистам не относится к выплатам, названным в п. 7 Перечня № 115, и облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

На денежную помощь, выделяемую молодым специалистам с целью компенсации затрат на наем жилых помещений, указанные страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Важно! Все выплаты молодым специалистам не включаются в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, поскольку они не являются оплатой труда. Также они не учитываются при расчете среднего заработка, сохраняемого при командировке, за время трудового отпуска и т.д.

Налог на прибыль

Денежная помощь молодым специалистам, а также компенсации в связи с переездом на работу в другую местность, которые выплачиваются в соответствии с законодательством в установленных пределах, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, подп. 1.3 ст. 173 НК).

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму денежной помощи и компенсаций, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).

Компенсация по решению организации расходов молодого специалиста по найму жилья является социальной выплатой и не учитывается при налогообложении прибыли (ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), ни в составе внереализационных расходов). В этом случае взносы в ФСЗН и Белгосстрах включаются в состав внереализационных расходов (подп. 1.3 п. 1 ст. 173, подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).

В обобщенном виде особенности налогообложения выплат молодым специалистам можно представить следующим образом (см. таблицу):

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор