Объектом для начисления страховых взносов |*| являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115* (п. 2 Положения № 1297**).
------------------------------
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.10.1999 № 115 (далее - Перечень № 115).
** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297).
* Информация о новом порядке получения дотации на страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Рассмотрим, возникает ли объект для начисления страховых взносов в следующих ситуациях.
Материальная помощь к отпуску и страховые взносы
Руководителю государственной организации выплачивается материальная помощь при уходе в отпуск (п. 7 Положения № 597*).
___________________
* Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 (далее – Положение № 597).
Подпадает ли данная материальная помощь под действие Перечня № 115?
Подпадает при соблюдении определенного условия.
Страховые взносы не начисляют на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами (п. 7 Перечня № 115).
Законодательными актами являются Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 № 361-З "О нормативных правовых актах Республики Беларусь").
Под действие п. 7 Перечня № 115 подпадает и материальная помощь, предусмотренная ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь. Это материальная помощь, выплачиваемая в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором при предоставлении трудового отпуска на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.
Руководителю государственной организации или организации с долей собственности государства в ее имуществе может быть выплачена материальная помощь (единовременные выплаты) по основаниям, предусмотренным в коллективном договоре либо ином локальном нормативном правовом акте, принятом в порядке, установленном законодательством, в общей сумме, не превышающей за календарный год двух окладов. Эта норма установлена в подп. 7.2 п. 7 Положения № 597.
Таким образом, если в коллективном договоре конкретизировано, что при уходе в трудовой отпуск выплачивается материальная помощь на оздоровление, то указанная выплата не будет являться объектом для начисления страховых взносов |*|.
* Информация, знание которой позволит исключить ошибки в бухгалтерском учете взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Услуги мобильной связи и страховые взносы
Предприятием заключен договор с организацией, оказывающей услуги электросвязи. Согласно договору предприятию предоставлено 2 абонентских номера. Указанными мобильными номерами пользуются сотрудники предприятия в служебных целях. Предприятие оплачивает услуги электросвязи и с сотрудников стоимость указанных услуг не удерживает.
Является ли сумма, оплаченная за услуги электросвязи, объектом для начисления страховых взносов?
Не является.
На расходы, понесенные предприятием в приведенной ситуации (стоимость услуг электросвязи, оказанных в производственных целях), страховые взносы не начисляются, поскольку они не являются объектом для начисления страховых взносов.
В качестве документов, подтверждающих, что понесенные расходы связаны с осуществлением текущей деятельности организации (в т.ч. и затрат на услуги связи), могут выступать договор на услуги связи, заключенный с сотовым оператором, акты оказания услуг связи, детализированные счета оператора сотовой связи в разрезе каждого числящегося за организацией телефонного номера, приказы о закреплении телефонных номеров за конкретными сотрудниками и о периоде рабочего времени, в течение которого используется связь для исполнения служебных обязанностей, и иные документы.
Возмещение стоимости услуг по гигиеническому обучению и страховые взносы
Организация розничной торговли возмещает своим работникам, которые должны иметь личную медицинскую (санитарную) книжку, а также проходить предварительные и периодические медицинские осмотры и профессиональную гигиеническую подготовку, стоимость услуг городского центра гигиены и эпидемиологии по гигиеническому обучению и аттестации. Договоры на оказание платных медицинских услуг заключены между работниками организации и городским центром гигиены и эпидемиологии.
Являются ли суммы, возмещаемые работникам организации за указанные медицинские услуги, объектом для начисления страховых взносов?
Являются.
Перечень № 115 не содержит таких выплат, как расходы, возмещаемые работникам организации на оказание платных медицинских услуг.
В связи с этим страховые взносы на вышеуказанные выплаты должны начисляться в общеустановленном порядке.
Участие в мероприятиях представительского характера и страховые взносы
Для становления и укрепления имиджа в белорусской бизнес-среде, формирования доверительных отношений с деловыми партнерами и усиления предпринимательской активности организация принимает участие в различных мероприятиях представительского характера (культурно-массовые и спортивные мероприятия).
При участии в таких мероприятиях она несет расходы непроизводственного характера.
Начисляют ли страховые взносы на данные расходы?
Расходы, направленные на обеспечение деятельности организации, в т.ч. представительского характера (в т.ч. средства работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), не являются объектом для начисления страховых взносов.
При этом под спортивными мероприятиями следует понимать спортивные соревнования и подготовку к ним (абз. 13 п. 1 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З "О физической культуре и спорте").
Основанием для исключения указанных сумм из объекта для начисления страховых взносов являются подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).
Если необходимые документы отсутствуют, то страховые взносы следует начислять на всю сумму указанных расходов.
Льготы для предприятий, в которых работают инвалиды
Имеет ли предприятие льготу при исчислении страховых взносов с выплат, начисленных работающим инвалидам?
Имеет.
Льготы в части начисления и уплаты страховых взносов имеют общественные объединения инвалидов и пенсионеров, организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям на праве собственности, а также детские деревни (городки) (п. 273 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530). Данные страхователи уплачивают страховые взносы в размере 50 % от страхового тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения страхователя к страховщику, с представлением необходимых документов, подтверждающих право на такую льготу.
